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Monthly Archives febrero 2021

febrero 25, 2021

Cómo realizar los pagos a cuenta del impuesto de sociedades

impuesto sobre sociedades

Hoy examinaremos los pagos a cuenta del impuesto de sociedades. Su tarea es gravar la renta tanto de las sociedades como de las entidades jurídicas. El pago a cargo del mismo está formado por las cantidades que cada entidad va ingresando durante meses como previsión de lo que va a ser su declaración anual sobre este impuesto.

Siendo así, los pagos a cuenta son cantidades que un contribuyente, bien sea persona o sociedad, paga sobre un impuesto que todavía no se ha liquidado, pero que sí lo hará y que la Ley obliga a ir pagando durante el periodo en el que se va produciendo. De tal modo que cuando llegue la liquidación definitiva, ese dinero no deberá abonarse y en el caso de que se haya aportado más de lo que se debía se establecerá una devolución.

Qué tipos de pagos a cuenta del impuesto de sociedades existen

fraccionar pago modelo 202 impuesto sociedades

Existen tres tipos de pagos a cuenta en este tipo de impuesto:

  • Para la mayoría de las empresas, los pagos de mayor importancia son los fraccionados. Estos pagos se autoliquidan tres veces al año en los meses de abril, octubre y diciembre, con el modelo 202.
  • Algunas rentas están sujetas a retenciones. Podemos determinar que, entre ellas, están las rentas procedentes de dividendos o de arrendamientos de inmuebles.
  • Ingresos a cuenta; en este caso el funcionamiento es similar a las retenciones, pero se aplica a rentas en especie.

Con el modelo 202 se realizan los pagos fraccionados en el impuesto sobre las sociedades.

Normalmente, en julio del año siguiente, es cuando se ajusta las diferencias entre lo que habría que haber pagado y lo que ya se pagó. Esto puede dar lugar a un ingreso adicional o a una devolución.

Pagos a cuenta del impuesto de sociedades: Plazo para su presentación

pago impuesto sociedades

Para el pago a cuenta del impuesto de sociedades se podrá emplear los modelos 202 y 222. Este pago es obligatorio y se produce a lo largo del año, siendo fraccionado en 3 cuotas.

La presentación de la declaración se realiza en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre. Si deseas domiciliar el pago, se debe realizar en los primeros 15 días naturales. Los contribuyentes efectúan un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al periodo impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.

Si los vencimientos del plazo coinciden con un sábado o día festivo, se trasladarán al primer día hábil inmediato siguiente.

¿Quién está obligado a presentar el modelo de pagos fraccionados?

Se encuentran obligados a presentar el modelo 202 los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros, a la fecha en que se inicie el periodo impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

Esta obligación será independiente de la del ingreso. Si el contribuyente tiene más de 6 millones de euros de cifra de negocios, tendrá que presentar el modelo 202.

Sin embargo, también tendrá que presentar el modelo cuando la declaración da a ingresar, aunque no supere los 6 millones de euros de cifra de negocio.

Por otro lado, existen entidades que no están obligadas a presentar el modelo de pago fraccionado del impuesto de sociedades. Estas pueden ser, por ejemplo:

  • Agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresa acogidas a su régimen especial. También las que el porcentaje de participación en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros que residan en el territorio español.
  • Otras entidades que tributan en el impuesto de sociedades al 0% o al 1%.

Para qué sirven los modelos 202 y 222

Modelo 202

Todos los establecimientos que se encuentren en España de forma permanente y también las entidades que se encuentren en régimen de atribución de rentas, que se hayan construido fuera del territorio español, pero que tienen presencia en España, deben presentar el Modelo 202. Con la finalidad de que realicen el pago fraccionado del impuesto de sociedades y el que se deriva de la Renta de no Residentes.

La presentación es obligatoria en 2 casos:

  1. Las empresas con un volumen de operaciones que sea mayor que los 6.010.121,04 € en el ejercicio anual.
  2. Las entidades cuyo resultado sea positivo, aunque no hayan llegado a la cifra anterior.

Este modelo solo se puede presentar por vía telemática. El modelo cuenta con varios apartados que se deben rellenar:

  • Datos identificativos
  • Indicación de fechas relacionadas con el devengo de los pagos
  • Otros datos adicionales relacionados con regímenes que se aplican particularmente a ciertas empresas
  • La liquidación (propiamente dicha)
  • Un bloque de información adicional, referido a importes que pueden influir en la liquidación
  • Datos que están relacionados con la forma de pago
  • Un anexo extra que solo se deberá rellenar si se tiene más de 10 millones d euros de importe neto de la cifra de negocios

 

 

Modelo 222

El modelo 222 es de obligada presentación para todas las empresas que opten por aplicar el régimen de consolidación fiscal que esta descrito en la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades. Concretamente en el apartado del Capítulo VI del Título VII.

Este modelo se debe presentar obligatoriamente de forma telemática. A través del sistema dispuesto por la Agencia Tributaria de identificación y autentificación. Para las sociedades a las que se activa este modelo, el 202 desaparece.

El cálculo de los pagos fraccionados no es tarea sencilla ya que existen dos modalidades para calcular el pago. El de la modalidad de aplicación general y el de la modalidad de aplicación opcional. También, la presentación de los modelos puede ser algo complicado si no sabemos cómo proceder desde un inicio.

En nuestra asesoría empresarial APF Consultores ofrecemos estos servicios ya que de esta forma los tramites son más rápidos y no hay error a equivocaciones.

 

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febrero 24, 2021

Qué es el modelo 347 y quién está obligado a presentarlo

modelo 347

Del 1 de enero al 28 de febrero es el plazo marcado por la Hacienda para presentar uno de los modelos anuales que más dudas generan: el modelo 347. Se trata del documento por el que se notifica a Hacienda de las operaciones con terceros que ha efectuado el contribuyente.

Los empresarios y profesionales que desarrollan actividades económicas están obligados a presentar este documento, cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido).

También están obligados a presentar este modelo, las entidades o establecimientos de carácter social y las comunidades de propietarios por las adquisiciones de bienes y servicios.

Como todos los años en estas fechas, los autónomos y Pequeñas y medianas empresas repasan todas y cada una de las fechas clave del calendario fiscal. Presentar las declaraciones trimestrales, anuales y otros documentos propios del colectivo es una labor a la que están acostumbrados. No obstante, cada año suele producirse alguna novedad, con lo que estar actualizado es fundamental. En APF Consultores estamos informados diariamente de todos los cambios que se produzcan en este modelo, por lo que puedes confiar en nuestro servicio de  asesoría a empresas, para que cumplas con tus obligaciones.

¿Quiénes no están obligados a presentar el modelo 347?

que es el modelo 347

Quienes no están obligados a presentar el modelo 347 son:

  • Las personas físicas o bien jurídicas que efectúen actividad comercial en España y carezcan de sede, establecimiento permanente o bien domicilio fiscal en el país. Asimismo, están exentas las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero que no tengan presencia en territorio nacional.
  • Los autónomos, profesionales y pequeñas y medianas empresas cuyos clientes sean intracomunitarios.
  • Las personas o compañías que en el IRPF tributen por módulos y a través de alguno de estos regímenes en el IVA: simplificado, de agricultura, ganadería y pesca o bien por recargo de equivalencia. Se exceptúan las operaciones excluidas de la aplicación de estos regímenes o bien operaciones por las que emitan factura.
  • Los autónomos y profesionales que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA o bien IGIC, incluidas en el modelo 347.
  • Quienes no hayan realizado operaciones que superen los 3005,06 euros a lo largo del año.
  • Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el IRPF, por las actividades que tributen en el IRPF en estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes singulares simplificado o bien de la agricultura, ganadería y pesca o bien del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.

Sin embargo, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deben incluir en el modelo 347 las adquisiciones de recursos y servicios que sean objeto de anotación en su libro registro de facturas recibidas.

  • Quienes no hayan efectuado operaciones que, en conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cantidad de 3.005,06 euros a lo largo del año natural o bien de 300,51 euros a lo largo del mismo periodo, cuando, en este último supuesto, efectúen el cobro por cuenta de terceros, de honorarios profesionales o bien de derechos de la propiedad intelectual, industrial o de autor o bien de otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.
  • Quienes hayan efectuado solamente operaciones no sometidas al deber de declaración.
  • Quienes deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA.
  • Quienes efectúen en España actividades empresariales o bien profesionales sin tener en territorio español la sede de su actividad económica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o bien, en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio de español.
  • Quienes estén obligados a llevar los Libros registro del IVA por medio de la sede electrónica de la AEAT a través del Suministro Inmediato de Información (SII). En consecuencia, no presentarán el Modelo 347 para el ejercicio de 2017 y siguientes.

Modelo 347: ¿Cuándo y cómo presentarlo en Hacienda?

modelo 347 hacienda

Plazo para presentar el modelo 347

Hubo cierta inquietud debido al posible adelanto del plazo para presentar el modelo 347 en el mes de enero. Estas dudas quedaron resueltas tras la publicación en el BOE de la Orden HAC/1148/2018. Esta normativa determinaba que la declaración se podrá presentar a lo largo del mes de febrero.

 

Como se debe presentar el modelo 347

Los autónomos deberán presentar el modelo 347 en la Sede Electrónica de Hacienda. Se puede gestionar con la firma electrónica, el certificado digital o bien con la Cl@ve PIN.

Deberás rellenar el formulario separando los datos por trimestres, salvo aquellos referentes a:

  • Las cantidades que se hayan recibido en metálico
  • Las cantidades declaradas por aquellos sujetos pasivos que ejecuten operaciones sobre las que se aplique el régimen especial del criterio de caja de la Ley 37/1992 del IVA; y aquellas sobre las que se aplique la Ley 49/1960 de la propiedad horizontal
  • Las cantidades que declaren los sujetos pasivos que sean receptores de las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja

Consejos sobre la presentación de la declaración anual

  1. ¿Cómo completar y enviar el modelo 347?

Desde la web de la agencia tributaria, elige el tipo de acceso. Puede ser con certificado, DNI electrónico o usando la Cl@ve PIN.

Escoge si vas a realizar una nueva declaración, importar un fichero con formato BOE, o si vas a cargar un fichero con formato (.ses).

Rellena los campos obligatorios. Date de alta como “declarado” pulsando sobre el icono de “Nuevo registro”. A continuación, completa los datos.

Valida la declaración y comprueba los errores, si se detectan. De todas formas, puedes visualizar el borrador previamente. Firma y envía la declaración y, por último, marca la casilla con la que muestras tu conformidad y procede al envío.

  1. Es importante comprobar que los impuestos que vayas a declarar coincidan con los que también vayan a presentar tus proveedores o tus clientes. Lo más habitual es ponerse en contacto con los proveedores para saber si falta alguna factura. De este modo aprovechas también para repasar y verificar que no existen errores en tu contabilidad.
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