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Monthly Archives noviembre 2021

noviembre 29, 2021

Que son las Sociedades personalistas

Al iniciar un negocio, todo emprendedor se enfrenta a un dilema entre fundar una sociedad de personas o una sociedad de capital. La distinción entre las dos formas está relacionada con la importancia de la identidad del socio en una y otra forma de sociedad. Esta es la razón por la que en las sociedades personalistas los socios no pueden transferir su parte de la sociedad y, siendo así, los socios deben defender la deuda social personalmente y de forma conjunta con su patrimonio.

En ambos casos existen diferentes formas jurídicas de la empresa. Sigue leyendo y te informaremos sobre que es una sociedad personalista y en qué se diferencia de la sociedad de capital. Además, veremos los pros y contras de cada tipo de sociedad. Esperemos que esta guía te facilite ver qué modelo es mejor para tu negocio futuro.

Sociedades personalistas – Concepto

sociedad personalista

Las sociedades personalistas son un tipo de sociedad mercantil en la que cuenta la persona del socio, con independencia de la aportación económica realizada. Los socios intervienen en la gestión de la empresa directamente, responden de forma ilimitada y solidaria frente a las deudas que pueda contraer la sociedad.

Las sociedades personalistas son más antiguas que las sociedades mercantiles. Es esencial destacar la condición de las personas que integran la sociedad; cualquier problema que afecte a sus miembros, como un fallecimiento, por ejemplo, incidirá en la vida de la sociedad.

Como indicaremos más abajo, las sociedades personalistas pueden ser colectivas o comanditarias:

  • Sociedad Colectiva – es la sociedad personalista por antonomasia y es el tipo de sociedad mercantil más antiguo. Nace en la Edad Media como respuesta a la necesidad de los herederos de un mercader fallecido de continuar con el negocio familiar. Hoy en día hay pocas empresas que se constituyan expresamente como sociedades colectivas, aunque este tipo de sociedad sigue siendo relevante, ya que su régimen jurídico se aplica a las sociedades irregulares.
  • Sociedad Comanditaria Simple – surge también en la Edad Media, pero en un momento posterior, probablemente como una derivación de la sociedad colectiva en la que algunos socios quedaban excluidos de la gestión de la sociedad y, como consecuencia, veían su responsabilidad limitada al capital que habían aportado. Esta sociedad cuenta con la característica de tener dos tipos de socios: los colectivos y los comanditarios. Los requisitos para su constitución son los mismos que los de la sociedad colectiva. Pero hay alguna diferencia debido a la presencia de los socios comanditarios. En este caso se deberá indicar la identidad y las aportaciones de estos socios.

¿Cuáles son las principales características legales de las sociedades personalistas?

sociedades personalistas

Las reglas que rigen las relaciones jurídicas de la sociedad colectiva se encuentran contenidas en los artículos 125 a 144 del Código de Comercio y en el artículo 209 del Registro Mercantil en lo que respecta a su inscripción.

Sus características destacadas incluyen los siguientes puntos:

  • El estado de socio no es transferible.
  • La responsabilidad de los accionistas por deudas corporativas frente a terceros es personal e ilimitada.
  • La gestión de la empresa corresponde a los accionistas.
  • El nombre de la empresa no puede contener los nombres de personas que no sean miembros de la empresa.
  • Tiene personalidad jurídica propia.
  • Se hace un contrato de fundación en escritura pública y posterior inscripción en el registro mercantil.
  • El nombre de la empresa está compuesto por los nombres de todos o algunos de los accionistas, en este último caso se debe agregar el término “y compañía” o su abreviatura “y compañía”.
  • Estas sociedades no podrán emitir bonos u otros valores negociables combinados en emisiones ni garantizar su emisión.

¿Cuáles son los derechos de los socios?

Los socios deben participar en el funcionamiento de la sociedad, salvo que los estatutos establezcan un régimen de gestión diferente. También deben verificar el estado de administración y contabilidad en cualquier momento. Además, participan de los beneficios.

¿Cuáles son los deberes y obligaciones de los socios integrantes de las sociedades personalistas?

A continuación, explicaremos cuales son las obligaciones y los deberes de los socios que participan en las sociedades personalistas. Estos son los siguientes:

  • Participar en el funcionamiento del negocio si es necesario.
  • Contribuir con el aporte prometido en el momento de la fundación.
  • No deben hacer competencia con la sociedad.
  • Utilizar su patrimonio para responder a la deuda social.

También se deberá tener en cuenta que, la constitución de la sociedad se formaliza mediante escritura pública, la cual se inscribe en el registro mercantil y en ese momento adquiere su personalidad jurídica. Los estatutos sociales de la empresa deben contener:

  • Nombre, apellidos y dirección de los socios.
  • La razón social.
  • Nombre y apellido de los accionistas encargados de la gestión y uso de la firma de la empresa.
  • El capital que aporta cada socio en forma de efectivo, crédito o valores, con expresión de su valor dado o de la base sobre la que se valorarán.
  • La duración de la empresa.
  • Las cantidades que cada socio director pueda destinar a sus propios gastos.
  • Los demás arreglos legales que los socios estimen oportunos.

¿Cómo tributan este tipo de sociedades a la administración?

que son las sociedades personalistas

Las sociedades colectivas se gravan a través del impuesto de sociedades y no pueden beneficiarse de la regulación simplificada o del recargo de equivalencia del IVA. La tasa impositiva aplicable para el impuesto sobre la renta de las sociedades es del 3,5%. Dentro del Impuesto sobre Sociedades, existe un régimen fiscal especial para las pequeñas empresas en el que se reduce el tipo impositivo de los primeros 120.202,41€ al 30%.

Sus principales ventajas son:

  • No se requiere capital mínimo para su constitución.
  • Sin número máximo de socios.
  • Facilitar el endeudamiento de la empresa, ya que está implícitamente garantizado por todos los socios generales.
  • Se puede controlar el acceso de personas ajenas a la empresa.

Entre los inconvenientes más notables se encuentran los siguientes:

  • La responsabilidad de los socios es ilimitada.
  • Es una forma jurídica poco utilizada.
  • Necesita algunos procedimientos formales de incorporación.
  • El estado de socio no es transferible libremente.

Todos los socios tienen derecho a participar en la gestión de la empresa, salvo que la escritura regule la administración exclusivamente a uno o más socios. Los acuerdos son aceptados por unanimidad por los miembros presentes.

Las sociedades personalistas no están obligadas a auditar sus cuentas anuales. No obstante, esto no se aplicará a aquellas sociedades colectivas en las que, a la fecha de cierre del ejercicio, todos sus socios sean sociedades españolas o extranjeras, que se regirán por las normas aplicables a las sociedades anónimas. De este modo, deberán auditar sus cuentas, salvo las que presenten balance abreviado y deben depositarlas en el Registro Mercantil.

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noviembre 26, 2021

Guía básica sobre el Modelo 232 y como se presenta

El Modelo 232 es una declaración informativa que debes presentar en el caso de que lleves a cabo operaciones vinculadas. También deberás presentar este modelo si te relacionas con países o territorios declarados como paraíso fiscal, es decir, territorios de baja tributación. Este es un modelo muy reciente ya que se introdujo por una orden ministerial en 2017.

Desde esta guía básica compartiremos contigo todo lo relacionado con el modelo 232. Así que, empezaremos primero con las dudas más frecuentes relacionadas a este modelo.

¿Qué son las operaciones vinculadas?

modelo 232

Antes de comenzar con el modelo 232, debe comprender qué son las operaciones vinculadas: las operaciones vinculadas son aquellas que se celebran entre personas físicas o jurídicas con vínculos comerciales o familiares específicos.

Hablamos de este tipo de operaciones cuando se producen entre empresas de un mismo grupo de empresas, o entre una empresa y sus socios, o cuando varias empresas comparten el mismo administrador o con sus familiares inmediatos (hasta el segundo grado).

Las transacciones con partes relacionadas deben ajustarse a los precios normales de mercado para evitar fraudes en los que se reduce el costo de las actividades. Unos valores (alcanzados por diferentes métodos legalmente establecidos) que deben ser equivalentes a los que se aplicarían, no emparentados, a otras personas u organizaciones independientes en condiciones de libre competencia.

¿Por qué se creó el modelo 232?

Con el fin de reducir el fraude fiscal, se han creado diversas obligaciones relacionadas con este tema. Estas obligaciones incluyen enviar cierta información a la oficina de impuestos.

Anteriormente esto se hacía a través de la declaración de la renta corporativa, pero se ha simplificado el modelo de declaración 200, creando una declaración informativa que se articula a través de la 232.

Modelo 232 ¿Quién está obligado a presentarlo?

modelo 232 hacienda

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Con estos conceptos básicos en mente, debes saber si estás o no obligado a presentar el Modelo 232.

El modelo 232 es una declaración informativa sobre transacciones con partes relacionadas, contribuyentes corporativos y negociación del impuesto sobre la renta de no residentes a través de un establecimiento permanente. También para empresas en régimen de atribución de rentas que son constituidas en el extranjero, pero con presencia en el territorio español.

Si se cumplen determinados requisitos, pueden afectar a las siguientes empresas:

  • Contribuyentes corporativos del Impuesto de Sociedades
  • Contribuyentes del Impuesto sobre la renta de no residentes que operen a través de un establecimiento permanente
  • Empresas en régimen de distribución de ingresos

Todos estos sujetos están obligados si:

Las operaciones realizadas durante el período impositivo del mismo tipo y según el mismo método de valoración superan el 50% de la facturación de la empresa.

Las operaciones realizadas durante el período impositivo superan los 100.000 euros en determinadas operaciones del mismo tipo y método de valoración.

Incluso aquellos que realicen negocios por un valor superior a 250.000 euros con la misma persona física o persona relacionada durante el período impositivo están obligados a hacerlo, siempre que el negocio no sea específico.

¿Y qué son las operaciones específicas?

  • Las operaciones especificas son transacciones entre una empresa y una persona física que paga en módulos si esta persona o sus familiares tienen una participación de al menos el 25% en la empresa.
  • Transacciones con personas físicas o entidades residentes en paraísos fiscales, salvo excepciones.
  • Transmisiones de sociedades o de acciones o participaciones de una sociedad no cotizada.
  • Transferencia de bienes inmuebles y operaciones a activos intangibles (como la transferencia del derecho a utilizar una patente).

¿Cómo cumplimentar el modelo 232?

que es el modelo 232

Si eres uno de los contribuyentes obligado a presentar el modelo 232, te explicaremos como cumplimentarlo:

Lo primero que encontrarás en el documento a rellenar es la parte de identificación. Obviamente debes ingresar tu NIF, tu apellido y nombre o el nombre de tu empresa.

Después aparece la parte de Devengo. El año fiscal se completa automáticamente al ingresar la fecha de inicio del período impositivo.

Deberás indicar el código CNAE de tu actividad principal y marcar la “X”, en caso de que lo sea, en la declaración complementaria o en la declaración sustitutiva. En el primer caso, cuando haya que aportar datos omitidos en una declaración anterior, en el segundo caso, cuando la plantilla esté destinada a sustituir o sustituir un modelo 232 anterior.

En ambos casos, debes proporcionar el número de la declaración anterior modificada o cancelada.

A continuación, encuentras 3 bloques, los cuales también debes cumplimentar. Estos son:

  • Bloque I – Información de operaciones con personas o entidades vinculadas. En este bloque deberás rellenar una a una todas las operaciones por persona o entidad que agrupen a un determinado tipo de operación con el mismo método de valoración.
  • Bloque II – Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de reducción de las rentas procedentes de algunos activos intangibles. Indica el número de identificación de matriz del declarante, deja también constancia de la razón social y identifica las personas o las entidades vinculadas.
  • Bloque III – Operaciones con países considerados como paraísos fiscales. En este apartado, deberás informar sobre el tipo de operaciones que hayas realizado al largo del periodo impositivo identificando la persona o entidad residente en el territorio considerado como paraíso fiscal. También tendrás que dejar constancia de la tenencia de valores representativos de fondos propios, valores de instituciones de inversión colectiva y los valores de renta fija que coticen en mercados secundarios en este tipo de países.

¿Cómo y cuándo se envía el modelo 232?

El modelo 232 debe presentarse electrónicamente a través de Internet desde la Sede Electrónica de la oficina tributaria mediante el certificado digital.

Esto lo puede hacer el contribuyente o un representante legal.

El plazo para el cumplimiento de esta obligación es el mes siguiente a los diez meses posteriores a la finalización del período impositivo al que se refiere la información a suministrar. Si el período impositivo coincide con el año natural, el plazo para la presentación de la declaración suele fijarse del 1 de noviembre al 30 de noviembre.

El modelo 232 solo es válido por un año. Debes prestar mucha atención a los mensajes de la administración ya que, como puedes ver, pueden afectar directamente a tu negocio. Si quieres estar al día de todo lo relativo a tu empresa y ponerlo en manos de un especialista, no dudes en contactar con nuestro equipo de asesoría fiscal.

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