Modelo 303 | Presentación del IVA Trimestral

Qué es el Modelo 303

El Modelo 303 es el formulario que los profesionales y empresas deben presentar para cumplir con la declaración trimestral del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). A través de este documento, se realiza el pago fraccionado del IVA, estableciendo la diferencia entre el IVA cobrado a los clientes y el IVA pagado a los proveedores durante un trimestre determinado. En este artículo, explicaremos en detalle cómo funciona el Modelo 303, quiénes deben presentarlo, cómo se completa y cuándo se presenta.

1. Declaración del IVA trimestral

El Modelo 303 es el formulario oficial que permite a los autónomos, profesionales y empresas cumplir con la obligación de declarar y pagar el IVA de manera trimestral. Este documento se divide en 8 secciones y más de 80 casillas, aunque no todas deben ser cumplimentadas en función de la situación de cada contribuyente.

El propósito principal del Modelo 303 es determinar la cantidad de IVA que debe ser abonada a la Agencia Tributaria, considerando el IVA repercutido en las facturas de ventas y el IVA soportado en las facturas de gastos. La diferencia entre ambos importes será el resultado de la declaración trimestral del IVA.

2. ¿Quién debe presentar el Modelo que declara el IVA Trimestral?

Cualquier profesional o empresario que desarrolle una actividad sujeta a IVA está obligado a presentar el Modelo 303 cada trimestre. Esto incluye a sociedades, autónomos, asociaciones, cooperativas, sociedades civiles, arrendadores de inmuebles y promotores inmobiliarios, entre otros.

Las únicas excepciones a la presentación del Modelo 303 son aquellas actividades exentas de IVA, como servicios médicos, sanitarios, de psicología o de educación y formación. En estos casos, no es necesario cumplimentar ni presentar el Modelo 303, ya que el IVA tiene un tratamiento diferente.

3. Modelo 303 ¿Cuándo se presenta?

El Modelo 303 es una declaración trimestral que debe presentarse en las siguientes fechas, de acuerdo con el calendario fiscal:

• Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
• Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
• Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero.

Cabe mencionar que, si se domicilian las declaraciones online con resultado positivo (es decir, cuando se debe pagar a Hacienda), el plazo se reduce en 5 días en cada uno de esos meses. Por lo tanto, es importante planificar la presentación del Modelo 303 antes del 15 de abril, julio y octubre, y del 25 de enero.

4. ¿Cómo se cumplimenta?

A continuación, explicaremos paso a paso cómo cumplimentar y rellenar el Modelo 303 del IVA. Sin embargo, es recomendable contar con el apoyo de una asesoría fiscal, ya que la complejidad del impuesto puede generar dudas y posibles errores.

4.1. Secciones 1 y 2: Identificación y devengo

En esta parte del formulario, se debe incluir la información básica del contribuyente, como nombre y apellidos o razón social, DNI, ejercicio fiscal (año) y período (1T, 2T, 3T o 4T). Además, se deben responder algunas preguntas relacionadas con la actividad económica, como si se tributa por régimen simplificado, si se está en concurso de acreedores, si se forma parte del registro de devolución mensual (REDEME) o del régimen de caja, entre otros.

4.2. Sección 3: Liquidación

Esta sección es fundamental en el Modelo 303, ya que se detalla el IVA devengado (el que se ha cobrado a los clientes) y el IVA deducible (el que se ha pagado a los proveedores). Es importante tener en cuenta que no todo el IVA soportado en los gastos es deducible, por lo que se debe revisar cuáles son los gastos deducibles y el porcentaje a deducir en cada caso.

4.2.1. IVA devengado

Casillas de la [1] a la [9]: Régimen general

En estas casillas, se debe indicar la base imponible de las facturas emitidas, el porcentaje de IVA aplicable (4%, 10% o 21%) y la cantidad de IVA ingresada. Si se aplican diferentes tipos de IVA a los productos y servicios, se utilizará una fila para cada porcentaje de IVA.

Casillas [10] y [11]: Operaciones intracomunitarias

Si se tiene CIF intracomunitario, en la casilla 10 se debe indicar la base imponible de las facturas de gastos de la Unión Europea, mientras que en la 11 se debe incluir la cantidad que corresponda al aplicar un 21% de IVA.

Casillas [12] y [13]: Operaciones con inversión del sujeto pasivo

Estas casillas son para facturas de inversión del sujeto pasivo, que son aquellas que no incluyen IVA pero exigen al receptor autoliquidar la operación y repercutir el impuesto. En la casilla 12 se debe incluir la base imponible, mientras que en la 13 se debe indicar la cuota del 21%.

Casillas [14] y [15]: Modificación de bases y cuotas

Si se han realizado modificaciones en el trimestre (facturas rectificativas, impagos, devoluciones, etc.), se deben señalar en estas casillas. En la casilla [14] se debe añadir la base imponible, mientras que en la [15] se debe incluir la cuota resultante de aplicar el IVA.

Casillas de la [16] a la [26]: Recargo de equivalencia y modificaciones

Este apartado es para los proveedores de comerciantes autónomos dedicados a la compra-venta que forman parte del régimen especial de recargo de equivalencia. En las casillas [25] y [26], se deben indicar las modificaciones de bases y cuotas del recargo de equivalencia, utilizando el signo correspondiente (positivo o negativo).

Casilla [27]: Total de la cuota devengada

Esta casilla suma automáticamente todas las cuotas de IVA devengadas.

4.2.2. IVA deducible

Casillas [28] y [29]: Cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes

En la primera columna, se debe completar la base imponible de todas las compras corrientes del negocio, teniendo en cuenta los gastos deducibles y no deducibles. En la segunda columna, se debe indicar la cuota de IVA resultante.

Casillas [30] y [31]: Cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión

Este apartado es similar al anterior, pero se refiere a activos de larga duración, como la compra de maquinaria, por ejemplo.

Casillas de la [32] a la [35]: Cuotas soportadas en importaciones

Las compras extracomunitarias que pasen por la aduana y que consten de una factura DUA se deben señalar en estas casillas, diferenciando bienes corrientes y de inversión.

Casillas de la [36] a la [39]: Adquisiciones intracomunitarias

Si se tiene CIF intracomunitario, en la casilla [36] se debe indicar la base imponible de las compras en la UE referentes a gastos corrientes, y en la [38] para los bienes de inversión. En las casillas [37] y [39], se debe completar la cuota de IVA aplicando el 21%.

Casillas [40] y [41]: Rectificación de deducciones

Este apartado se utiliza para corregir datos, como si se hubiera olvidado incluir una factura o se hubiera declarado de más. En la casilla [40] se debe indicar la base imponible, mientras que en la [41] se debe incluir la cuota de IVA resultante.

Casilla [42]: Compensaciones Régimen Especial A.G. y P.

Esta casilla se debe completar si se es autónomo en el régimen de agricultura y pesca, detallando las compensaciones que se hayan tenido.

Casilla [43]: Regularización de bienes de inversión

Si se ha realizado alguna inversión antes de comenzar la actividad, como la compra de ordenadores o maquinaria, en esta casilla se debe declarar la cuota de IVA correspondiente.

Casilla [44]: Regularización de bienes de inversión

Esta casilla se rellena únicamente en el cuarto trimestre y tiene como objetivo regularizar posibles desviaciones del porcentaje definitivo de prorrata.

Casilla [45]: Total a deducir

El cálculo de esta casilla es automático y suma todas las cuotas de IVA deducible.

Casilla [46]: Resultado del régimen general

Esta casilla es la resta de las casillas [27] y [25] y se calcula automáticamente. Si el resultado es positivo, se debe pagar esa cantidad a Hacienda; si es negativo, se puede compensar.

Casillas de la [47] a la [58]: Régimen simplificado de IVA

Si se ha indicado que se trabaja exclusivamente en régimen general en la primera sección del Modelo 303, este apartado no se mostrará. El régimen simplificado de IVA se aplica a los autónomos que cotizan en estimación objetiva (módulos).

4.2.3. Información adicional

Casillas de la [59] a la [61]: Operaciones extracomunitarias e intracomunitarias

Estas casillas son informativas y no influyen en el cálculo del impuesto. Se deben incluir las ventas al extranjero que no tienen IVA, ya que no constan en los apartados anteriores.

Casilla [62], [63], [74] y [75]: Criterio de caja

El IVA de caja es un régimen especial que permite a los autónomos retrasar el pago del impuesto hasta que se hayan cobrado las facturas. Estas casillas se emplean para informar del importe afectado por el criterio de caja, tanto en los ingresos como en los gastos.

4.2.4. Resultado

La mayoría de las casillas de este apartado se completarán automáticamente con los datos que se hayan proporcionado. No obstante, se explicará el significado de los principales puntos para que se pueda verificar que todo esté correcto y se entienda el resultado.

Casilla [64]:

Es el resultado de la declaración de IVA. Si es positivo, se debe pagar esta cantidad a Hacienda.

Casilla [65] y [66]:

Si se tributa para la Administración del Estado y también para los territorios forales de Navarra o País Vasco, se debe indicar en la casilla [65] el porcentaje del total de las operaciones realizadas en territorio común. En la casilla [66] aparecerá el importe resultante.

Casilla [110]: Cuotas a compensar pendientes de períodos anteriores

En esta casilla, se debe indicar, con signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de períodos anteriores.

Casilla [78]: Cuotas a compensar de períodos anteriores aplicadas en este período

En esta casilla, se debe indicar, con signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de períodos anteriores que se apliquen en el período objeto de la autoliquidación.

Casilla [87]: Cuotas a compensar de períodos previos pendientes para períodos posteriores

En esta casilla, se debe indicar, con signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de períodos anteriores pendientes de aplicación al término del período objeto de la autoliquidación por no haber sido aplicadas en el mismo.

Casilla [69]:

Es un resumen del resultado.

Casilla [70]:

Sólo se completa si se está haciendo una declaración complementaria.

Casilla [71]:

Ahora sí, el resultado final.

4.3. Sección 4: Compensación

En el caso de que en la casilla [71] haya dado un importe negativo, se debe indicar en esta sección para que Hacienda compense en el siguiente trimestre.

4.4. Sección 5: Sin actividad

Si no se ha tenido actividad económica durante todo el trimestre, se debe marcar esta casilla con una cruz. Aunque la declaración quede en blanco, se está obligado a presentar el Modelo 303.

4.5. Sección 6: Devolución

Cuando el resultado es negativo y se está en el último trimestre del año, se puede solicitar a Hacienda que devuelva el importe a través de la cuenta bancaria.

4.6. Sección 7: Ingreso

En esta sección, se debe informar del número de cuenta en el que se desea que Hacienda realice el cobro del IVA.

4.7. Sección 8: Complementaria

Por último, este apartado sólo sería necesario en el caso de que se estuviese haciendo una declaración complementaria. Se debe marcar el campo con una cruz y asegurarse de señalar el justificante de la autoliquidación anterior.