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Si tienes una empresa cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, seguramente que has presentado entre el 1 y el 25 de julio el Impuesto de Sociedades con el modelo 200. Además, también sabrás que, durante el año, Hacienda exige realizar los 3 pagos fraccionados del impuesto de sociedades.

Los modelos que existen establecidos por la Agencia Tributaria para calcular los pagos fraccionados son los siguientes:

• Modelo 202, es el modelo general
• Modelos 222, es el que se utiliza para el régimen de consolidación fiscal

En plena pandemia del Covid-19, el gobierno aprobó el Real Decreto – Ley 15/2020 de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo. Otras medidas expuestas, ofrecía la posibilidad a las empresas, que así deseasen, optar por efectuar los pagos fraccionados del impuesto de sociedades, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2020, a través de la modalidad del artículo 40.3 de la LIS.

Una vez finalizado el ejercicio 2020 y de cara a realizar los pagos fraccionados durante el ejercicio 2021, la Agencia Tributaria establece que: “para los periodos impositivos iniciados a partir de 2021 los contribuyentes que hubieran optado el año pasado por la modalidad del art. 40.3 LIS necesitaran la presentación en el mes de febrero de 2021 del modelo censal 036”.  Siendo así, la opción anterior solo era aplicada al ejercicio de 2020 y si desea continuar en 2021 con esa opción deberá comunicárselo y solicitar a Hacienda de nuevo.

Pagos fraccionados del impuesto de sociedades: ¿Cuántos hay que realizar durante un año?

La Agencia Tributaria, establece que son 3 los pagos fraccionados que se deben realizar durante un año. El primer pago en abril, el segundo pago en octubre y el tercero pago en diciembre. Se debe presentar el modelo entre los días 1 y 20 de cada uno de los meses indicados anteriormente.

Existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado:

• Modalidad general regulada en el artículo 40.2 LIS – En este caso, el pago fraccionado del impuesto de sociedades se calcula aplicando el 18% sobre la cuota íntegra del último período impositivo.
• Modalidad especial regulada en el artículo 40.3 LIS – Esta modalidad es obligatoria para aquellas empresas que tengan un importe neto de la cifra de negocios superior a los 6.000.000 euros. Este sistema es más complejo que el general. Por esta razón te aconsejamos que cuentes con expertos en la materia y que dejes en sus manos el cálculo de los pagos fraccionados del impuesto de sociedades.

¿Cómo se calculan los pagos del impuesto de sociedades?

Como base se tomará la parte de la Base Imponible de los 3, 9, u 11 meses del año natural. Hay que tener en cuenta, en cada caso, los limites para la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Si el periodo impositivo no coincide con el año natural, hay que tomar en cuenta la Base Imponible la de los días transcurridos desde el inicio del período impositivo, hasta el día anterior al inicio del periodo señalado, es decir, (hasta el 31 de marzo, 30 de septiembre y 30 de noviembre).

En este caso ya no se aplica el 18% como se hace para calcular los pagos fraccionados por el sistema general. El porcentaje varía según las siguientes circunstancias:

• La cifra de negocio de la empresa es al menos de 10.000.000€. El porcentaje será 19/20 por el tipo de gravamen redondeado por exceso.
• La cifra del negocio de la empresa es menor de 10.000.000€. El porcentaje será 5/7 por el tipo de gravamen redondeado por defecto a la unidad anterior.

Una vez definido el porcentaje tendrás que aplicarlo a la base de pago fraccionado. La mejor forma para no equivocarse es contratar los servicios de un asesor fiscal experto en estos temas.

¿Cómo realizar la presentación de los pagos fraccionados?

La presentación de los pagos fraccionados se realiza por vía electrónica, obligatoriamente. Lo podemos hacer a través de la web de la propia Agencia Tributaria. Pero, nuestro consejo es que, para la elaboración y presentación de este impuesto, te pongas en manos de un gestor fiscal. El modelo a complementar tiene demasiadas consideraciones y casos especiales. Principalmente si optas o estás obligado a presentar los pagos fraccionados por la opción del artículo 40.3.

Además, la mayoría de los gestores cuentan con un software fiscal desde el que elaborar los impuestos. Estos programas están siempre actualizados para la presentación de los impuestos y al día con la normativa fiscal y tributaria.

Preguntas frecuentes

¿Cómo contabilizar los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades?

Una vez realizada la presentación correspondiente y efectuado el pago, hay que reflejarlo en la contabilidad por medio de un asiento contable.

¿Para qué sirve el modelo 202?

El modelo 202 se utiliza para realizar los pagos fraccionados a cuenta del impuesto sobre las sociedades. Debe ser presentado obligatoriamente por Internet. Puede ser el propio declarante hacerlo o bien, un tercero, por ejemplo, APF Consultores.

¿Cuáles son las casillas que hay que rellenar en el modelo 202?

Existen varios bloques de casillas que se deben cumplimentar:

• Datos identificativos
• Indicación de la fecha con el devengo de los pagos fraccionados
• Datos relacionados con regímenes que se aplican específicamente a ciertas empresas
• Otro bloque de información adicional referente a importes que influyen en la liquidación
• Los bloques para indicar que se trata de una autoliquidación complementaria o una negativa
• Datos relacionados con la forma de pago

También existe otro anexo que solo se rellena si se tiene más de 10 millones de euros de importe neto de la cifra del negocio.

¿Qué consecuencias tiene no presentar el modelo 202?

No presentar este modelo acarrea sanciones. Por eso, es conveniente resolver cualquier duda con un asesor fiscal y también, disponer de herramientas adecuadas que permitan mantener la información contable al día.

Puedes también leer nuestra guía relacionada con las obligaciones fiscales de una empresa. Para cualquier duda llámanos:

Bajo la atenta mirada de Hacienda están las operaciones vinculadas, que son un tipo de operaciones consideradas como posible pretexto para el fraude fiscal. No en vano se han registrado muchos casos de empresas que para reducir el coste de sus actividades mercantiles las han realizado con otras empresas vinculadas, con el fin de poder valorarlas contablemente a un precio más ventajoso al que sería el precio de mercado.

Siendo así, este tipo de operaciones en los últimos años se han sometido a un mayor control por parte de la Agencia Tributaria. Por este motivo y para ayudarte con tus dudas sobre este asunto, hoy abordaremos en este artículo, que son las operaciones vinculadas y sus principales implicaciones.

¿Qué son las operaciones vinculadas?

Las operaciones vinculadas son todas las operaciones de tipo mercantil que son realizadas por personas físicas o personas jurídicas y que guardan alguna vinculación de alta reciprocidad.

Algunos ejemplos de operaciones vinculadas pueden ser

• Operaciones mercantiles entre empresas que pertenezcan a un mismo consorcio empresarial.
• Operaciones entre una empresa y los socios administradores o altos cargos.

Concretamente en la Ley 27/2014 del 27 de noviembre en su artículo 18, considera literalmente a personas o entidades vinculadas, o bien, operaciones entre partes vinculadas. Estas pueden ser:

• Una entidad y sus socios
• Una entidad y sus consejeros o administradores
• Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, directos o colaterales, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado
• Dos entidades pertenecientes a un grupo
• Una entidad y otra entidad participada indirectamente por la primera
• Dos entidades en las cuales los mismos socios o personas unidas por relaciones de parentesco, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o los fondos propios.
• Una entidad que resida en territorio español y tenga sus establecimientos permanentes en el extranjero

Operaciones vinculadas: ¿Cómo se contabilizan?

Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se contabilizarán sobre el valor de mercado. Se entenderá por valor de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes, en las condiciones que respeten el principio de libre competencia.

Siendo así y para evitar fraude, la operación vinculada deberá quedar debidamente contabilizada y se debe hacer siguiendo alguno de los distintos métodos habituales que realizan las empresas para contabilizar el valor de mercado.

La Agencia Tributaria podrá realizar correcciones valorativas respecto de las operaciones vinculadas que están sujetas al Impuesto sobre Sociedades, IRPF, IRNR que no hubieran sido valoradas por su valor de mercado.

Además, tendrá en cuenta la documentación aportada por el sujeto pasivo y la información de que disponga.

Información de operaciones en el Modelo 232

Las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros, podrán disponer de un contenido simplificado a la hora de elaborar la documentación de las operaciones vinculadas que realicen. Esto esta estipulado según el artículo 18 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Este contenido simplificado se regula en el apartado 4 del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y matiza que para las personas o entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 101 de la LIS, se podrá entender que queda cumplimentada a través del documento normalizado elaborado para tal efecto por Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Publicas.

Aunque se debe de tener en cuenta que el documento normalizado de documentación específica de operaciones vinculadas para las entidades de reducidas dimensiones, no se pueden usar para las siguientes operaciones:

• Operaciones de transmisión de negocios
• Operaciones de transmisión de valores
• Las operaciones de transmisión de inmuebles
• Operaciones realizadas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Las operaciones sobre activos intangibles

Para estos casos habrá que elaborar una documentación especifica conforme se establezca en el resto de aparatos, según sea la naturaleza de la operación vinculada.

Diferentes tratamientos de las operaciones vinculadas

Las operaciones vinculadas pueden afectar a las empresas desde tres puntos de vista:

• Contable
• Fiscal
• Económico – Financiero

Para el punto de vista contable, aplicaremos la normativa contable y de las normas internacionales sobre precios de transferencia. Además, existen obligaciones de información y documentación contable en el medio de las cuentas anuales, propiamente en la memoria del plan general contable.

Las principales operaciones entre partes vinculadas que afectan a la contabilidad son:

• Los préstamos de sociedad-socio y socio-sociedad
• Aportación no dineraria
• Alquileres sociedad-socio y socio-sociedad
• Ventas de inmovilizado y de existencias
• Prestaciones de servicios
• Combinaciones de negocios
• Contabilidad de las inversiones en el patrimonio de las empresas del grupo

En el campo fiscal, se debe cumplir con los requisitos de Hacienda.

A continuación te planteamos las preguntas frecuentes, pero no dudes ponerte en contacto con nuestra asesoría fiscal

Preguntas Frecuentes

¿Cuáles son las empresas que están eximidas de las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas?

Las empresas eximidas del cumplimento de sus obligaciones de documentación de operaciones vinculadas son las que cumplan los siguientes requisitos:

• Que el importe neto de la cifra de negocios en el periodo impositivo sea menos a 10 mil euros.
• Que el importe total de las operaciones vinculadas realizadas por ellas en el ejercicio no supero los 100.000 euros de valor de mercado

Sin embargo, la exoneración de la obligación de documentación no se aplica, en ningún caso, a las operaciones realizadas por entidades o personas vinculadas que residan en un paraíso fiscal.

¿Cómo se determina los precios de la transferencia de operaciones vinculadas?

Para poderse determinar el precio de transferencia de mercado entre partes vinculadas, se pueden usar algunos métodos directos que son:

• Método de precio de reventa: Se utiliza el margen que obtenga un vendedor independente en la reventa de un producto similar, al que ha sido objeto de transacción en la operación vinculada.
• Método de coste incrementado: Compara las operaciones vinculadas de acuerdo con los márgenes brutos obtenidos.
• Método del precio comparable controlado: Este método compara el precio de la transacción calificada como operación vinculada con otras transacciones, no controladas o externas. Para ello se pueden utilizar los precios de proveedores y clientes.

Las relaciones de una compañía con el fisco son un asunto de enorme consideración. Realizar nuestras obligaciones fiscales es fundamental para que tengamos la posibilidad de evadir sanciones y asegurar la estabilidad de nuestro negocio.

Muchas compañías deciden delegar estas funcionalidades en servicios de gestoría y asesoría fiscal externas. Otros, en cambio, tienen su Departamento de Contabilidad, que se ocupa del cumplimiento de los trámites y obligaciones legales relacionadas al desempeño de la empresa.

Desde este artículo vamos a potenciar el conocimiento de los empresarios en materia tributaria, hablando sobre las obligaciones fiscales de una empresa, porque la contabilidad financiera es un aspecto primordial para el buen desempeño de cualquier sociedad.

Obligaciones fiscales de una empresa antes de comenzar su actividad

Cuando una compañía inicia su actividad debe cumplir con la obligación de darse de alta en Hacienda y en el Impuesto de Actividades Económicas. El alta en Hacienda se hace por medio de los Modelos 036 o 037 y el alta en el IAE, dependerá de la situación de la compañía y de cuál sea su forma jurídica. Si bien, en cualquier caso, debemos informarnos con un asesor fiscal sobre los impuestos a los que estamos sujetos. También debemos tener en cuenta que, según el sector, puede haber otros tipos impositivos especiales.

Las obligaciones fiscales comunes para las compañías que deban pagarlo, se ejecuta por medio de los Modelos 840 y 848, si hablamos de sociedades mercantiles tendrán que darse de alta en el Modelo 600 para abonar el ITP en su modalidad de Actos Jurídicos Documentados.

Iniciada la actividad, ¿cuáles son las obligaciones fiscales?

Cuando la compañía se da de alta en Hacienda tendrá que cumplir las siguientes obligaciones tributarias:

IVA: Presentar trimestralmente el Modelo 303 relativo al IVA y anualmente el modelo 390 que es el resumen anual del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Este es el impuesto que se agrega a la venta de bienes y servicios. Se presenta de manera periódica, en los meses de abril, julio, octubre y enero, y una declaración anual, el 390, antes del 31 de enero del ejercicio siguiente. Aquí hay que tener en cuenta la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido. Los costos de la compañía que estén sujetos a IVA tienen la posibilidad de desgravarse en la declaración, deduciendo el IVA permitido (el que pagamos a nuestros proveedores) del IVA repercutido (el que nos han pagado nuestros clientes).

Impuesto de Sociedades: Este impuesto grava los beneficios que obtienen las sociedades mercantiles. Debe hacerse una declaración trimestral (modelo 202), en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, y una declaración anual (modelo 200), que será presentada en los primeros 25 días naturales, en las primeras semanas de julio.

Retenciones del IRPF: Las retenciones son aplicables a la empresa que cuenta con trabajadores o bien, contrata servicios con profesionales independientes. Si disponemos de facturas en las que hay retención de IRPF, o hay retenciones en las nóminas de los trabajadores, nuestra obligación es declararlo en el modelo 111 trimestral, con el mismo período de distribución que en los impuestos anteriores, y llevar a cabo un comprendido anual con el modelo 190.

Estos dos modelos se presentan entre los días 1 y 20 del mes siguiente a la finalización del trimestre. Se incluyen en estos modelos no sólo las retenciones de los rendimientos del trabajo, sino también las retribuciones en especies.

Impuesto de actividades económicas: Las grandes empresas que tengan una cifra de negocio mayor a 1.000.000 de euros cada un año en su tercer año de vida, tienen la obligación de realizar el pago del IAE. Todas las sociedades que tengan una menor facturación no tienen obligación de realizar los pagos de este impuesto. El IAE se declara por medio del modelo 840, que usamos para darnos de alta o de baja en este impuesto según corresponda. Se paga el 1 de enero de cada año.

Declaraciones de operaciones con terceros y declaraciones de operaciones intracomunitarias

Operaciones con terceros: Si tu empresa es una sociedad ilimitada y si ha tenido ingresos o gastos por un valor superior a 3.005,06 € de un solo cliente en el mismo año, deberás declararlo en el modelo 347.  Esta es una declaración informativa, que no implica el pago de impuestos, pero que de igual modo estamos obligados a hacer. Se presenta entre el 1 y el 28 de febrero de cada año.

Operaciones intracomunitarias: La declaración de operaciones intracomunitarias es una declaración informativa, pero es una obligación fiscal que las empresas deben cumplir. Toda compañía que realice cualquier clase de entrega o compra intracomunitaria (con sociedades o profesionales localizados en otros territorios integrantes de la UE) tiene la obligación de presentar el modelo 349. Lo correcto es que la empresa 9pueda darse de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) para realizar este tipo de operaciones

La importancia del cumplimiento de las normas tributarias

Las compañías tienen obligación de informarse y realizar las normas tributarias que les afecten. No realizar nuestras obligaciones, tanto en lo relacionado al pago de impuestos como a las oportunas afirmaciones de carácter informativo, puede ser razón para la imposición de medidas sancionadoras.

La administración de la contabilidad de una compañía es por consiguiente un asunto esencial para el éxito total de la empresa. Más allá de que las cuestiones administrativas no son el elemento fundamental que sugiere la rentabilidad de un negocio, sí hay que tomar en cuenta que no realizar nuestras obligaciones tributarias puede perjudicar a la supervivencia de nuestro negocio.

En este sentido, como empresarios y directivos de empresas debemos tener conocimientos fiscales, independientemente de que este sector esté delegado en un departamento concreto. Tener una perspectiva completa de nuestra compañía nos permitirá desarrollar tácticas que tengan presente que las normas impositivas de forma indirecta afectan a nuestra rentabilidad, nuestra política de costos o la administración de recursos humanos.

Si necesitas asesoramiento fiscal puedes contar con nuestra ayuda porque somos asesores expertos en fiscalidad.

En la novedosa normativa establecida de limitación de pagos en efectivo en 2021, las compañías, trabajadores autónomos o particulares de nacionalidad de española o extranjera tienen una serie de límites establecidos por la Agencia Tributaria. El propósito de estas medidas es achicar y evadir la estafa fiscal, así como el blanqueo de capitales. Por eso vamos a conocer hasta que cantidad se puede abonar en efectivo y en qué casos, para no ponernos en problemas con hacienda.

El Congreso aprueba la Ley contra la estafa fiscal que prohíbe pago en efectivo superiores a 1000 €. La anterior regulación establecía el límite de pagos en efectivo en 2.500 euros, a fecha eficaz del 12/07/2021 pasa a reducirse hasta los 1.000 euros. De la misma manera se refuerza el control sobre las criptomonedas, de manera que los contribuyentes deberán reportar de los saldos y sucesos de las cuentas tanto en territorio nacional como en el exterior, así como de las operaciones de compra, transmisión, permuta, transferencia, cobros y pagos.

La norma además incrementa el control de las sociedades de inversión de capital variable (sicav), cuyos socios deberán tener una participación mínima de 2.500 euros, y crea un gravamen particular del 15 % sobre el provecho no distribuido de las socimis (sociedades anónimas cotizadas de inversión inmobiliaria).

Limitación de pagos en efectivo en 2021 entre particulares y profesionales

Se acabó el realizar los pagos altas cantidades en efectivo por un servicio o un producto: desde el 11 de julio el límite aplicable a las transferencias entre clientes y profesionales es de 1000 euros.

Los nuevos limites datan de 11 de julio de 2021 y desde esa fecha, cualquier pago en efectivo entre particulares y profesionales no podrá ser superior a 1000 €. Sin embargo, para los turistas que lleguen a España, la normativa no se aplica de la misma manera, ya que estos van a tener derecho a abonar en metálico hasta una proporción de 10.000 euros, y tienen la posibilidad de llevarlo a cabo en alguna de las siguientes circunstancias:

• En una operación con otro particular
• En un comercio o tienda
• En una transacción con una empresa

Es importante destacar que quién incumple son ambas partes, quien paga y quien cobra, por lo cual la Agencia Tributaria puede actuar contra alguno de los intervinientes.

Cómo evitar fraude de blanqueo de capitales con la limitación de pagos en efectivo en 2021

¿Qué se considera pago en efectivo?

Se entiende como tal los siguientes medios usados en la adquisición de un bien:

• Los billetes y monedas nacionales o extranjeras
• Los cheques bancarios al portador
• Algún otro medio físico incluyendo los electrónicos

Respecta las normas:

1. El límite es por operación, lo que supone que, si la factura de la operación completa sobrepasa el límite, más allá de que se fraccione el pago, no se va a poder abonar nada en efectivo. Entre otras cosas, si la factura sube a 1.500 euros, no puede abonar 500 euros en efectivo y el resto de otra forma, se toma como referencia el importe total de la transferencia.
2. La ley asimila al efectivo los pagos completados por medios que no permitan acreditar la identidad, como el oro, cheques de viaje o cheques al portador.
3. Este límite se aplica a pesar de que los pagos se refieran a operaciones concertadas con anterioridad a la entrada en vigor de la ley.

¿Me pueden sancionar?

Si. El incumplimiento de este límite se sanciona con una multa del 25% del importe abonado.

La sanción es solidaria, y responderán de ella tanto el pagador como el receptor del dinero, y Hacienda va a poder exigírsela tanto a uno como al otro.

Hacienda establece que va a quedar exento de compromiso aquel que denuncie el incumplimiento de la ley dentro de los tres meses siguientes al pago. Tiene en cuenta este último, porque si pagas a un empresario una cantidad superior a 1.000 euros, y ese prestador del servicio decide denunciarte, Hacienda sólo exigirá la multa a ti y a él nada.  Si necesitas más información sobre este tema, puedes ponerte en contacto con APF Consultores.

¿Qué obligaciones conllevan las operaciones que no pueden pagarse en efectivo?

Los intervinientes en estas operaciones tienen que guardar los justificantes del pago a lo largo de 5 años desde la fecha de la transferencia para lograr mostrar que se efectuó por medio de otros medios de pago.

Si por algún fundamento AEAT pidiera justificar un pago en efectivo, tienes que entender que para acreditarlo puedes enseñar un recibo, una carta de pago o certificaciones acreditativas de ingreso.

Una de las causas más recurrentes por las que algunos clientes abonan dinero en efectivo y sin factura es la oportunidad de ahorrarse el IVA. Por otro lado, siempre se advierte del peligro de esta práctica.  En caso de incumplir las normas o en caso de problemas, el consumidor se quedará indefenso al no poder presentar una factura con la que pueda justificar su reclamación.

Nuestras recomendaciones:

• Pide siempre factura, sin importar el medio de pago usado
• No pagues en efectivo si el importe total es superior a 1000 €
• Si algún empresario o profesional te exige cobrar en efectivo por importes superiores, denúncialo ante la Agencia Tributaria

¿Y si incumplo con las normas del pago en efectivo?

Como ya conoces, todo incumplimiento de las normas establecidas por ley da lugar a infracciones y probables sanciones de parte de la administración.

El incumplimiento de las restricciones a los pagos en efectivo, suponen una infracción administrativa que se otorga en la situación de que los intervinientes paguen el importe total o parcial en efectivo.

Tanto el pagador como el receptor se van a hacer cargo de manera solidaria de la infracción cometida y de la sanción correspondiente. La Agencia Tributaria va a poder reclamar el abono de la sanción al pagador, al cliente o a los dos.

¿Qué tener en cuenta  entre particulares?

Si se ejecuta una operación de compraventa entre particulares, el valor sí se podría abonar en efectivo.

Si un particular vende un inmueble a una compañía entonces es imposible hacer la transición al no ser ambas partes particulares y entra la ley del límite de pago en efectivo en escena, dado que una de las partes es empresario.

Como autónomo o empresario debes saber que realizar tramites en Hacienda es la cosa más normal del mundo. Si no eres tu personalmente el que lo hace, será tu gestor o asesor fiscal el que trata todos los tramites con hacienda.

Hoy en día, no hará falta hacer largas colas para tramitar lo que se necesites con hacienda. Existe la sede electrónica y desde ahí se pueden hacer todos los tramites que uno necesite y consultar toda la información de uno mismo como particular o como empresa.

Si no sabes lo que son los tramites destacados de hacienda, desde esta entrada del blog te lo vamos a explicar. Estate atento porque es bastante interesante.

¿Qué es la Sede Electrónica?

La Sede electrónica es la página web de hacienda o de la Agencia Tributaria, y su dirección web es: Agenciatributaria.gob.es. En esta web, podremos realizar múltiples gestiones con hacienda que nos facilitarán el trabajo, y nos ahorrará tiempo y papeleo.

En este sitio web se podrá acceder 24 horas 365 días al año, a todos los procesos electrónicos que hacienda pone a nuestra disposición, pero habrá que tener en cuenta que algunos servicios estarán sujetos a los horarios de las entidades financieras.

Desde el espacio web facilitado por la Agencia Tributaria a los ciudadanos, podemos ver que se encuentra formada por distintos bloques. Estos bloques se corresponden a la siguiente información:

• Todos los tramites: sección donde aparecen resumidas casi todas las gestiones que podemos solicitar en algún momento: Impuestos y tasas, aduanas, censos, NIF y domicilio fiscal, certificaciones, recaudación, beneficios fiscales, procedimiento sancionador y comprobaciones fiscales, requerimientos, comunicaciones, recursos, reclamaciones y otros procesos de revisión.

Pero, además, también encontramos los procedimientos no tributarios y otros servicios.

• Colaboradores sociales: otro bloque que te dirige a una nueva pagina donde se podrán tramitar gestiones relacionadas con Colaboración social y Códigos de Buenas Prácticas Tributarias.
• Administraciones públicas: en este bloque te envían a la pagina donde se encuentran los procedimientos relacionados con la dirección general de tributos, Intercambio de información del Impuesto sobre Actividades Económicas, la mayor parte de los modelos y también para las Gestión de empleados públicos.
• Campañas destacadas: es un bloque donde aparecen los enlaces de las campañas que se encuentran en plazos voluntarios. Por ejemplo, la campaña de la Renta o las medidas tributarios COVID-19.
• Registro electrónico: desde este bloque se accede para que podamos presentar escritos dirigidos a la Administración y también, a cualquier organismo que tenga convenio con Hacienda; Oficina del catastro o la Subdelegación del gobierno.

Tramites destacados de Hacienda

Los tramites destacados de hacienda, es un nuevo bloque que también podemos encontrar en la web de la Agencia Tributaria una vez que entremos en la dirección web que mencionamos anteriormente.

En esta sección encontramos acceso a nuevos procedimientos como por ejemplo:

• Apoderar y otorgar representación
• Cita previa
• Cl@ve pin
• Consulta y modificación de los datos censales
• Contestar requerimientos o presentar documentación relacionada con un documento recibido de la AEAT
• Cotejo de documentos mediante código seguro de verificación (CSV)
• Pagar impuestos, aplazar impuestos y consultar deudas contraídas
• Presentar y consultar declaraciones
• Solicitar y recoger certificados tributarios
• Suscripción a avisos informativos de hacienda

Para acceder a cada uno de los tramites anteriores, es necesario acceder a la pagina web de la Agencia Tributaria con un certificado digital o cl@ve pin. Esto sirve para que se pueda acreditar quien realiza el trámite. A excepción de los colaboradores sociales, los demás contribuyentes no podrán realizar gestiones en  nombre de terceros, a no ser, que posean una representación legal.

De todos estos tramites destacados, los más comunes son los siguientes:

1. Aplazamientos y fraccionamiento de deudas: en esta sección correspondiente podremos presentar de forma telemática una solicitud para aplazar una deuda o fraccionarla, si en ese momento tenemos que hacer frente a algún pago y no lo podemos pagar de una sola vez. Se podrá aplazar la deuda en una o varias cuotas. Deberemos indicar; la clave de la liquidación de la deuda, el número de cuotas, la fecha del primer pago y el número de cuenta donde se nos cobrarán los recibos.

Una vez se presente la solicitud, la administración nos concederá el aplazamiento o no.

2. Contestar requerimientos: Si recibes un requerimiento de hacienda o una comunicación, podrás contestarlo mediante este sistema electrónico. No olvides de adjuntar aquella información que se te reclame y cualquier otra alegación que efectúes.
3. Cita Previa: Como su propio nombre indica, es un servicio para solicitar una cita concertada, para la gestión de cualquier trámite especifico que necesites. Puede ser para solicitar el certificado digital. Si es este tu caso, una vez, recibas el código que se emite por Moneda y timbre, irás a la Administración a acreditar tu identidad, y entonces, ya obtendrás el certificado digital.
4. Presentación de impuestos: Mediante esta pestaña que encuentras en el bloque de tramites destacados, vas a poder acceder a todos los Modelos de impuestos que existen. Desde el modelo pertinente. Por ejemplo, el 303, se te desplegarán todas las gestiones que puedes realizar sobre dichos impuestos: confeccionar y presentar el impuesto de manera telemática, imprimir tu presentación, consultar otros modelos ya presentados, o bien, confeccionar impuestos con datos de otras personas que los hayan presentado anteriormente.

Otros Tramites Agencia Tributaria

Además de todos los tramites ya mencionados, existen otros trámites que podrás realizar desde los siguientes apartados:

• Mis expedientes
• Mis datos censales
• Mis notificaciones

Para acceder a cada uno de ellos deberás acceder a la pagina con tu sesión de usuario, que inicias con tu certificado digital o cl@ve pin.

Preguntas frecuentes de como acceder a los tramites destacados de hacienda

¿Cómo puedo darme de alta en la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Deberás acceder a la opción (Registrarse en Cl@ve con certificado o DNI electrónico), dentro del portal en la sección; “Registro Cl@ve” de la Sede Electrónica. Cumplimenta tu DNI o NIE y el dato de contraste. Si es un DNI deberás indicar la fecha de validez, si el DNI es permanente (01-01-9999) será la fecha de expedición.

¿Cómo puedo ver mi declaración de la renta?

Desde la web de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria – agenciatributaria.gob.es, puedes acceder a la totalidad de tus expedientes desde el apartado “Mis Expedientes”, identifícate con tu certificado electrónico, DNI electrónico u obteniendo un código PIN a través del sistema Cl@ve.

¿Cómo puedo obtener una copia del modelo 036?

Para conseguir una copia del modelo 036, puedes acceder a cualquier Delegación o Administración de la Agencia Tributaria. Pero también a través de Internet: Accediendo a la página Web de la Agencia Tributaria, en la ruta “Acceda directamente / Modelos y formularios / Declaraciones / Censos y Certificados / Modelo 036/ Cumplimentación, validación y obtención en PDF para su impresión.

Si necesitas hacer cualquier tramite con hacienda y lo ves muy difícil, recuerda que una asesoría de empresas como APF Consultores puede hacer estos tramites por ti.

Hoy queremos explicarte que es el asesoramiento para empresas, en que consiste y que servicios ofrece una empresa que se dedica al asesoramiento empresarial.

Si buscamos en Internet se pueden encontrar múltiples definiciones de lo que es una asesoría y de lo que significa asesorar. Como bien dice la Real Academia de la Lengua Española, asesorar quiere decir “dar consejo o dictamen”. De esta manera, una de las muchas y más sencillas formas para definir en qué consiste una asesoría, sería referirnos a esta como una empresa perteneciente al sector cuaternario o de servicios de información, cuya actividad principal y profesional consiste en asesorar y dar consejo en diferentes ámbitos, a sus clientes que, por diversas razones, soliciten tal servicio. Estos ámbitos pueden ser:

• ámbito fiscal
• laboral
• contable
• comercial
• jurídico

Si bien esta es una primera definición de lo que es la asesoría de empresas, podemos encontrar muchas otras definiciones, como las que se mencionan a continuación:

“La asesoría consiste en orientar, aconsejar, sugerir acciones de carácter específico al elemento que dirige la organización. Los asesores actúan como consejeros de los directivos y del personal subordinado y en virtud de ello, no tienen autoridad directa sobre ningún miembro de los departamentos en los que hacen sus investigaciones”.

Otra definición podría ser:

““Una asesoría es aquella empresa cuya actividad consiste en la prestación a terceros de servicios de asesoramiento, especializados y sustentados en la capacidad, experiencia y conocimientos de los profesionales que la integran”.

¿Cuál es la diferencia entre asesoría y gestoría para empresas?

El punto clave de una asesoría es que se trata de un servicio al que recurren las empresas para buscar consejo y asesoramiento empresarial sobre temas relacionados con la empresa, pero que no tienen que ver con la actividad principal de la misma.

Pondremos un ejemplo: una empresa que se dedica a las reformas no recurre a un asesor para buscar consejo sobre cómo llevar a cabo el proceso de reformar un piso o un local comercial, sino para demandar ayuda sobre aspectos que son necesarios para que la empresa funcione y siga adelante, como, por ejemplo: aspectos sobre la contabilidad, aspectos sobre la fiscalidad, tramites administrativos y mucho más.

Una gestoría está más centrada en la burocracia de la empresa. Se encarga de gestionar documentos como las nóminas, contratos, tramitaciones administrativas, seguridad social de la empresa, facturas de pymes, grandes empresas y autónomos e impuestos. Si bien que, una asesoría también puede ofrecer servicios de gestoría.

Asesoramiento para empresas online

¿A día de hoy es posible recibir asesoramiento desde casa o la oficina?

Sin duda que sí. Las nuevas tecnologías y la llegada de Internet han generado un nuevo modelo de negocio de asesoramiento para empresas. Se trata de la asesoría online, con la que puedes recibir asesoramiento sobre cualquier aspecto de forma telemática.

Esto ha revolucionado la forma de entender el asesoramiento empresarial, ya que puedes obtener los servicios de cualquier asesor de la forma sencilla. Ya no se limita al asesor que tenemos cerca de la oficina o el que es de confianza, sino que tenemos la posibilidad de tener a los mejores asesores online. Sin embargo, no todas las personas son partidarias de este tipo asesoramiento.

En que puede ayudar el servicio de asesoramiento para empresas

Dos de los conceptos que están en la mente de cualquier empresario son avanzar y mejorar, ambos íntimamente ligados a aumentar la presencia y los beneficios de su negocio. Ninguna empresa puede caminar sola, por muy buena que sea su iniciativa, porque siempre habrá vacío en su conocimiento de determinadas áreas.

Por ello debes saber que un servicio de asesoramiento de empresas puede ayudar en muchos aspectos de los cuales no tienes conocimientos y la formación adecuada.

Antes, un empresario podía permitirse el lujo de tomarse unos años para ampliar su formación en determinados temas o poder sacar partido de su experiencia. Hoy en día, eso es poco efectivo. Siendo así, un empresario tiene que ver una asesoría como una inversión más en su negocio y debe contratar sus servicios para conseguir un especialista cualificado que le proporcione una visión objetiva y global de su actividad empresarial.

Ejemplos de servicios de una asesoría empresarial

Las principales gestiones que puede hacer una asesoría de empresas pueden ser:

• Elaboración de los libros contables obligatorios.
• Elaboración y presentación de impuestos, según sus obligaciones fiscales, tanto de modelos de periodicidad tanto trimestral como anual.
• Asistencia ante la Inspección Tributaria y recursos administrativos de cualquier tipo.

Además, existen otras asesorías que incluyen unos servicios mas completos y pueden ofrecer:

Confección y presentación de las declaraciones siguientes:

• Alta en Censo, altas, variaciones y bajas en el Impuesto sobre actividades económicas, declaraciones trimestrales y resumen anual de IVA, declaraciones trimestrales y resumen anula del IRPF, impuesto sobre sociedades, deposito a cuenta del impuesto sobre las sociedades, declaración anual de operaciones con terceros y también, declaración trimestral de operaciones intracomunitarias.

Existen también las asesorías laborales, que ofrecen un asesoramiento en el área relacionada con el trabajo y el personal de la empresa. Otras asesorías solo ofrecen un asesoramiento contable, es decir asesoramiento en la contabilidad de la empresa. La función que cumple la asesoría contable es básicamente informar al empresario o al autónomo que la ha solicitado, acerca de todas las herramientas con las que cuenta para poder llevar a cabo cualquier tipo de actividad financiera.

El asesor contable es el encargado de llevar a cabo esta actividad administrativa, y el mismo se ocupa de analizar por completo la situación financiera en la cual se encuentra una empresa antes de tomar alguna decisión determinante.

En conclusión; los servicios de asesoramiento para empresas son una herramienta única para que nuestra empresa se desarrolle en las condiciones más competitivas y eficientes.

Si aun te preguntas en qué te puede ayudar un asesor empresarial debes saber que ofrece una mirada objetiva y especializada que no deje que tu empresa pierda el norte.

Contacta con nosotros y te asesoramos en todas cuestiones relacionadas con tu empresa.

Hace unos meses la actual ministra de Hacienda, María Jesús Montero, anunció  una propuesta de armonizar los impuestos de Sucesiones y Patrimonio que actualmente esta bajo la competencia de las Comunidades Autónomas, para plantear las situaciones de competencia fiscal desleal y el Dumping Fiscal.

Podrá ocurrir que nunca hayas escuchado la palabra dumping fiscal y que este tema te suene muy raro. O también, puede que lo hayas escuchado en los medios de comunicación, pero querrás saber más detalles acerca de este concepto. Sea como sea, te vamos informar con detalle y te contaremos todo sobre el dumping fiscal en la siguiente guía informativa y así poder solucionar tus dudas.

¿En que consiste el Dumping Fiscal?

Antes de explicar a que se refiere el dumping fiscal, debes saber que significa la palabra. La palabra “dumping” proviene del inglés, pero tiene una traducción en español; el “dumping” es conocido como una venta a pérdida o una competencia desleal. Significa que una empresa o un negocio, vende por debajo del precio normal o incluso a precios muy bajos, menores al de costo. Su objetivo es eliminar a la competencia y que el mercado sea solo suyo.

Cómo es lógico, las empresas buscan ajustar el pago de sus impuestos al mínimo, para lograr un mayor beneficio. En este sentido las comunidades autónomas han empezado una lucha para conseguir las sedes sociales de las empresas, gracias al margen que tienen para regular determinados impuestos. Esta lucha consiste en establecer una fiscalidad de la empresa más atractiva para las empresas y ofrecer tipos impositivos más bajos en los impuestos.

Resumidamente: El Dumping Fiscal es la forma de hacer negocios de manera negativa, aunque según la Organización Mundial del Comercio no está prohibida, pero si es condenable. En este caso relacionado con las empresas, el principal objetivo de estas es el ahorro del pago de los impuestos. Por eso, muchas empresas optan por se establecer en una comunidad autónoma u otra.

Dumping Fiscal se focaliza directamente en los impuestos

El dumping fiscal se focaliza principalmente en los impuestos. Y como hemos mencionado antes, las Comunidades Autónomas tiene un largo margen en cuanto a fiscalidad se refiere, tanto para los ciudadanos como para las empresas. Así podrán decidir si bajar o subir impuestos, como el impuesto sobre sucesiones y donaciones o el impuesto sobre bienes inmobiliarios. Cada una impone los impuestos que quiera y eso repercute en crear o no una empresa en ese lugar.

Este concepto, es sumamente cuestionable, ya que, al tener en cuenta la definición exacta nos encontramos ante un término que conlleva el fijar los precios por debajo de los costes.

¿Qué impuestos son los que pueden bajar o subir para hacer el dumping fiscal?

• Impuesto sobre el patrimonio
• Impuesto de sucesiones y donaciones
• Impuesto medio ambiental
• Impuestos sobre vehículos de tracción mecánica
• Impuestos sobre bienes e inmuebles

Impuestos sobre el patrimonio y el de sucesiones y donaciones

En el primer caso, impuestos sobre el patrimonio se refiere a las grandes fortunas. Es decir, una empresa o particular que tiene más de 2 millones de euros tiene que pagar este impuesto. En el caso de las pequeñas empresas, no hay problema. Por eso, a las grandes fortunas no les gusta nada tener que pagar este impuesto sobre el patrimonio y de este modo van a lugares donde no tengan que pagarlo, o donde puedan pagar menos que en otros sitios.

El impuesto de sucesiones y donaciones es otro de los impuestos que afectan a las empresas y a las personas. Varias comunidades autónomas están en pie de guerra y muchas han decidido eliminarlo y eso es beneficioso para las herencias que de esta forman no pagan nada. Por eso muchas personas deciden cambiarse de residencia, igual que las empresas, porque es una forma de que los herederos no tengan que pagar nada cuando hereden algo.

Impuesto medio ambiental y impuesto de vehículos de tracción mecánica

El impuesto medio ambiental es exclusivo de las empresas, y según las comunidades autónomas, unas son más permisivas que otras para ubicar ciertas industrias. Esto de debe a que pueden ser más o menos contaminantes y por eso las empresas se ubican donde fiscalmente les conviene más.

El impuesto a los vehículos de tracción mecánica, también puede variar de comunidad a comunidad. La competencia de aplicar este impuesto es de los ayuntamientos, y con el objetivo de que haya más recursos en la zona, intentan convencer a las empresas a ubicarse en su zona con una rebaja o un precio muy pequeño, cuando tienen muchos vehículos en la empresa.

Dumping en los impuestos de bienes e inmuebles

Para finalizar nos queda hablar sobre el impuesto de bienes e inmuebles. Este impuesto lo recaudan los ayuntamientos, pero dependiendo de dónde se ubique la persona o la empresa, tiene más o menos beneficios.

Muchas comunidades autónomas fomentan de algún modo que las empresas quieran ubicarse en su territorio, pero usar el dumping fiscal, es visto por muchos como una competencia desleal.

¿Solo ocurre en España el Dumping Fiscal?

Infelizmente no. Esta práctica es mas extendida de lo que parece y no solo ocurre en España. En la Unión Europea hay muchos países que ofrecen un tratamiento fiscal con muchas ventajas y las grandes empresas suelen migrar a esos países en lugar de quedarse a donde han empezado su actividad económica.

Para que te hagas una pequeña idea de todo esto te pasamos un dato curioso: la sede principal de Apple en Europa está en Irlanda, porque le ofrecen unos impuestos muy suculentos, con un tipo real efectivo del 0,005% (algo que en otros países es completamente imposible).

Si tienes cualquier duda relacionada con impuestos, contacta con una asesoría fiscal para que solucione tus dudas y pueda hacer todos los trámites necesarios en materia fiscal tanto relacionado con tu empresa como si eres un particular. Los profesionales de este sector ofrecen un asesoramiento tributario integral, también brindan asesoría sobre declaraciones de renta, IVA, Impuesto de sociedades, IRPF y mucho más.

Algunos emprendedores deciden iniciar una aventura empresarial a través de una fórmula societaria, la sociedad mercantil. Las sociedades mercantiles son sociedades que tienen como objetivo la realización de actos de comercio o, en general, una actividad sujeta al derecho mercantil.

Existen ventajas que hacen las sociedades mercantiles más atractivas a los ojos de sus creadores, que optan por esta alternativa en vez de optar por ser empresarios individuales. Pero, además de tener ventajas, esta fórmula societaria puede tener también algunos inconvenientes. Inconvenientes estos que son necesarios conocer por parte del emprendedor antes de dar el paso final hacia su creación.

Siendo así, hoy, desde este artículo te explicaremos todo sobre lo que necesitas saber sobre las sociedades mercantiles, definición, tipo, responsabilidades, ventajas y desventajas.

¿Qué son las sociedades mercantiles?

Las sociedades mercantiles, integran personas físicas, pero son una entidad dotada de personalidad jurídica. Uno o mas individuos se juntan según la legislación mercantil, convirtiéndose de esta manera en socios para poder desempeñar una actividad económica y conseguir beneficios.

El principal objetivo de construir una sociedad mercantil es crear una relación entre los socios, para que cada uno pueda aportar los recursos, competencias y conocimientos según su capacidad.

Existen varios tipos de sociedades mercantiles:

• Sociedad de responsabilidad limitada
• Sociedad anónima
• Sociedades colectivas
• Sociedades laborales
• Sociedad corporativa
• Sociedad de inversión colectiva
• Sociedad comanditaria

En todas ellas, además de regirse por las formalidades que exija la Ley General de las Sociedades Mercantiles, es necesario tomar atención a los Estatutos de la Sociedad. En estos estatutos y en sus cláusulas se recoge; el nombramiento y cargo de los Administradores, su capital fundacional, o la manera en que se tomarán las decisiones dentro de la sociedad.

Características: Una sociedad mercantil tiene como propios; un domicilio, una denominación y un patrimonio. Se distingue mediante la escritura y registro correspondiente, tiene personalidad jurídica, que significa que tiene derechos y obligaciones, tienen también un patrimonio activo y otro pasivo, y además tiene que tener una denominación social que identifica la sociedad.

Un punto muy importante de las sociedades mercantiles son su nacionalidad, esta será donde se establezca el domicilio. De esta forma, la empresa tendrá presente las leyes del país donde figure su domicilio.

Si quieres crear una sociedad mercantil en APF Consultores podemos ayudarte.

Resumen de cada uno de los tipos de sociedades

• Sociedad de responsabilidad limitada – es una organización con responsabilidad limitada al capital aportado. Se divide en dos formas: S.L. sucesiva, cuyo capital se va depositando poco a poco, y S.L. nueva empresa, constituida de forma telemática. Dos ventajas d esta sociedad; la inversión inicial se limita a los 3.000 euros y solo es necesario un socio para construirla.
• Sociedad anónima – es una sociedad más capitalista y esta dividida en acciones alícuotas. Es necesario 60.000 euros como mínimo para su construcción, y la gran probabilidad de que el capital quede en manos de inversores externos, son dos puntos débiles de una de las sociedades mercantiles más populares.
• Sociedades colectivas – estas sociedades son una razón social formada por varios socios independientes.
• Sociedades laborales – en estas sociedades, los trabajadores son los que tienen la mayor parte del capital. Este capital está distribuido de forma equitativa.
• Sociedad corporativa – es una sociedad de carácter social. Cada uno de sus socios se agrupan voluntariamente y existe una gestión igualitaria de la misma.
• Sociedad de inversión colectiva – es una sociedad cuyo fundamento es conseguir captar dinero, activos y recursos de otros socios para invertir en productos financieros.
• Sociedad comanditaria – Sociedad en la que existen socios que llevan la gestión y responden por las deudas “sociedad de tipo colectivo” y, por otro lado, existen los socios comanditarios, que son los que no tienen funciones de gestión y responden limitadamente al capital aportado. La complejidad administrativa que rodea este tipo de sociedades y las restricciones a la participación en las decisiones de la empresa, que se imponen a los socios no comanditarios, pueden jugar en su contra.

Sociedades mercantiles: ventajas y desventajas

Como hemos mencionado al inicio del artículo, crear una sociedad mercantil puede tener ventajas, pero también alguna que otra desventaja.

Ventajas: Crear una sociedad mercantil da la oportunidad de reunir más capital para que una empresa pueda crecer. Con la sociedad mercantil tienes mayor flexibilidad de acción. Posibilidad de que cada socio tenga su proprio patrimonio e invertir cierto porcentaje que corresponda con el negocio.  Hay una limitación de la responsabilidad de los socios. Se pueden lograr ventajas fiscales.

Inconvenientes: Existe posibilidad de limitar la continuidad de las actividades comerciales en el caso de muerte de alguno de los socios, solo para algunos tipos de sociedades. Los costos de administración, por lo general son más elevados en comparación con el que administra una empresa a título personal.

Concluyendo: son mayor las ventajas que los inconvenientes de asociarse, además hoy en día, en el mercado existe una mayor credibilidad para los comerciantes societarios que para los individuales.

¿Cuáles son las leyes que las rigen en España?

Las sociedades mercantiles están reguladas por el Real Decreto Legislativo 1/2010 de 2 de Julio. Donde se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.

Además de esta norma, las sociedades mercantiles constituidas en España, deberán atenerse a los dispuestos por la legislación vigente. En este contexto se destacan las siguientes leyes:

• Real Decreto de 22 de agosto de 1885, por el que se publica el Código de Comercio.
• Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil.
• Ley 2/2007, de Sociedades Profesionales.
• Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles.

Es fundamental que todos los socios sepan esta normas y leyes. Da igual que los socios sean nacionales españoles, como en los que el capital proceda del extranjero, es indispensable conocer las leyes y normas por las que se rigen las sociedades mercantiles. La ignorancia de los preceptos legales no exime de su cumplimiento ninguno de los socios.

Por eso, si estás pensando montar cualquier una de estas sociedades mercantiles, es muy conveniente que contactes previamente con un gestor o asesor profesional y que tenga conocimientos de todos los tramites necesarios.