La empresa familiar – Impuestos Sociedades
2018 03 16 LA EMPRESA FAMILIAR
La culpa es de los romanos…Impuestos
Los tributos están unidos al modelo político y social de cada tiempo. Caídas de imperios, crisis de estructuras feudales o revoluciones liberales estuvieron vinculadas a cambios en la organización fiscal.
Los romanos fueron los primeros en recaudar figuras parecidas a los impuestos, si bien era extraordinario que los romanos con estatus de cives o ciudadanos los pagaran. La obligación de contribuir a las cargas de Roma era fundamentalmente exigible a los pueblos sometidos, en función de su carácter estipendiario o «decumano»: es decir, se gravaban las tierras o su producción y la riqueza de las personas. También existían otros tributos menores, como la portaria, un primitivo arancel aduanero pagado por el paso de mercancías por las puertas de las ciudades, o la «vicesima libertatis», por la liberación de esclavos.
https://www.larazon.es/cultura/impuestos-la-culpa-es-de-los-romanos-BE13065051
FISCAL PYMES. SOCIEDADES. EMPRESA FAMILIAR: FISCALIDAD, BENEFICIOS Y SUCESIÓN
FISCAL PYMES. SOCIEDADES.
LA EMPRESA FAMILIAR: FISCALIDAD, BENEFICIOS Y SUCESIÓN
En España se considera fiscalmente Empresa Familiar, aquella empresa o grupo de empresas del que una persona posee al menos un 5% de las acciones. En el caso de que la empresa pertenezca a un grupo familiar (padres, hijos, hermanos, nietos, cónyuge, etc.) la participación mínima sería del 20% de toda la unidad familiar (el 15% si el cómputo se hace de forma individual).
Sería interesante abordar la fiscalidad de los beneficios obtenidos en una Empresa Familiar, sin embargo, es un reto hablar con certeza y seguridad jurídica de este tema. Vayamos paso por paso.
1.-Determinada la definición de Empresa Familiar a efectos fiscales, para que ésta pueda optar a las correspondientes ventajas fiscales, la empresa, empresas o grupo, en cuestión deben de reunir los siguientes requisitos:
1.1.-La empresa no debe tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, es decir, más de la mitad de su activo debe estar constituido por elementos que no estén relacionados con inmuebles para uso particular, acciones en Bolsa, préstamos a terceros o fondos de inversión, entre otros.
1.2.-En el caso de que se trate de un grupo de empresas o holding, éste deberá poseer más del 5% de las acciones de las empresas y gestionarlas.
1.3.-La participación del sujeto pasivo en el capital de la empresa debe ser superior al 20%. Dicho sujeto debe ejercer funciones de dirección en la organización de la entidad y percibir por ello una remuneración superior al 50% del total de sus rendimientos empresariales, profesionales y laborales, es decir, debe ser su principal fuente de ingresos.
2.-Si tu empresa cumple con todos estos requisitos podrás optar a las ventajas fiscales, estas son:
2.1.-Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para actividades económicas y participaciones en empresas con mercado accionariado familiar que desarrollan actividades económicas;
2.2.-Reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para este mismo tipo de activos (puede sufrir cambios tanto a nivel estatal como autonómico).
3.- Hablando de cambios.
Cambios normativos, tendencia jurisprudencial, desarrollo doctrinal…todo aquello que nos pueda venir a la cabeza.
…si partimos de la base de que un empresario familiar quiere disponer de la fiscalidad para establecer, desarrollar y planificar su negocio, sentimos decirle que no va a poder ser posible.
A favor del legislador, debemos decir, ya desde 1994 la Comisión Europea ha trabajado en apoyar y facilitar el tratamiento fiscal a estas empresas, simplemente por lógica básica: son las empresas que predominan en el mercado europeo. Sin embargo, la tendencia recaudatoria que ha llevado España en estos años ha hecho saltar las alarmas, o rumores, sobre la posibilidad de una reducción en el porcentaje del ISD (actualmente 95%), sin embargo, a la fecha no tenemos nuevas noticias sobre ello. Esta no es la única complejidad que se le plantea al empresario, pues depende de cada comunidad autónoma la exención o bonificación de un determinado porcentaje diferente, lo que requiere una comprobación permanente del empresario.
Si esto no fuese suficiente, para aumentar el “lio” la introducción del concepto de “entidad patrimonial” en el IS ha llevado a una evidente confusión entre este tipo de entidades y aquellas que, por no cumplir con los requisitos establecidos en la Ley del IP, no otorga a sus socios familiares la posibilidad de aplicar la exención en el impuesto. Aclarar, ya que se ha hecho mención al tema, que la definición de “entidad patrimonial” dispuesta en la Ley del IS sólo tiene efectos para esa ley, es decir, la definición tradicional que se ha venido empleando y que se emplea en otras leyes como la del IP o ISD se siguen manteniendo como hasta ahora, aplicándose tal concepto a los casos legalmente tasados.
La tesorería o inversiones financieras de entidades sobre cuyos títulos unos socios aplican la exención del IP o la reducción del 95% en el ISD, tampoco está muy clara, todo depende de si la totalidad de los beneficios son necesarios o no para el desarrollo de las actividades empresariales. Ahí queda la subjetividad de la norma y cada caso en concreto.
Ante algunas de estas situaciones, los patrimonios más conocidos del panorama español han optado por crear sociedades de capital riesgo para su inversión en empresas no cotizadas, con ello consiguen tributar a al 1% las plusvalías frente al 30% si operasen en forma de sociedad o persona física.
4.- A modo de resumen, se pueden alcanzar algunas conclusiones obtenidas en los últimos años:
4.1.-El tratamiento de los beneficios fiscales de la “Empresa Familiar” será posiblemente tratado en venideros años no muy lejanos.
4.2.-Habrá una limitación de la cuantificación de los beneficios fiscales aplicables a la “Empresa Familiar” en base a una interpretación finalista de la normativa en vigor que permita su aplicación, únicamente, a los activos que resulten necesarios para el desarrollo de la actividad económica.
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IVA – Viviendas alquiladas para empleados
IVA – Asesoría Fiscal Sociedades.
Viviendas alquiladas para empleados
Una reciente resolución del TEAC ha dejado claros los requisitos que deben cumplirse para que los alquileres de viviendas para empleados queden exentos de IVA.
La opinión de Hacienda
Vivienda para empleados. Como usted sabe, los arrendamientos de vivienda están exentos de IVA. Pero Hacienda siempre ha opinado que esta exención sólo es así cuando es el propio arrendatario quien utiliza la vivienda. ¡Atención! Cuando el arrendatario es una empresa, la Inspección considera que el propietario debe repercutir IVA (al tipo general del 21%), incluso aunque la vivienda sea utilizada como tal por un empleado.
Coste adicional. Con esta interpretación, el IVA acaba siendo un mayor coste para la empresa arrendataria:
El IVA soportado en la adquisición de bienes o servicios ofrecidos como retribuciones en especie a los trabajadores es deducible.
No obstante, para que esto sea así la empresa debe repercutir ese 1VA a los trabajadores e ingresarlo en Hacienda. ¡Atención! Y en la práctica esta repercusión es sólo formal (el trabajador no paga el impuesto), por lo que acaba siendo la empresa la que lo ingresa, asumiendo ese coste.
Resolución del TEAC
También exentos. La opinión de Hacienda se ha mantenido hasta ahora, incluso en contra de numerosas sentencias que ya habían aceptado que estos alquileres también estaban exentos. Apunte. Pero finalmente el TEAC ha cambiado de criterio y, en una interpretación favorable al contribuyente, acepta la exención (siempre que el contrato de alquiler cumpla determinados requisitos).
Argumentos. De hecho, el TEAC adopta los argumentos que ya habían esgrimido algunos tribunales de justicia, y que se refieren a la necesidad de que el usuario de la vivienda esté identificado:
– La exención se establece en la medida en que el contrato tenga por finalidad servir de vivienda a una persona concreta.
– Sí el arrendatario —la empresa— tiene la facultad de designar a las personas que van a ocupar la vivienda (por ejemplo, se deja abierta la posibilidad de que la vivienda sea ocupada sucesivamente por diferentes empleados) ya no será aplicable la exención, puesto que ello supondrá una cesión o subarrendamiento.
Que conste el nombre. Por tanto, si se acredita que no podrá haber un negocio jurídico posterior que permita ceder el uso de la vivienda, el arrendamiento quedará exento de IVA. Apunte. Y ello puede acreditarse siempre que en el contrato conste expresamente el nombre del usuario último del inmueble, de forma que se impida el subarrendamiento o cesión posterior a otras personas.
Ahorro. Con esta resolución se acabarán definitivamente las discrepancias sobre este tema, y la Inspección ya no discutirá la exención si en el contrato de alquiler firmado por la empresa consta el nombre del empleado concreto que va a utilizar la vivienda. Apunte. En definitiva, los propietarios ganarán seguridad jurídica (ya no tendrán dudas sobre si deben aplicar o no el impuesto) y las empresas evitarán el coste que les suponía la aplicación del impuesto.
Fuente
Consulta DGT V0854-16 de 9 de marzo de 2016.
Resolución TEAC de 15 de diciembre de 2016.
Indicator.
Si en el contrato consta expresamente el nombre del empleado que va a utilizar la vivienda, el alquiler quedará exento de IVA y se evitará el coste que este impuesto suponía para las empresas.
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GESTIÓN TRIBUTARIA. Amplíe el plazo para contestar
Si tiene problemas para atender un requerimiento o comparecer ante Hacienda en plazo, recuerde que puede solicitar una prórroga de éste.
Requerimiento. Su empresa ha sido requerida por Hacienda para que en diez días hábiles justifique algunas diferencias detectadas en la declaración del Impuesto sobre Sociedades de 2016.
Ojo! Al tratarse de días hábiles, no se cuentan los sábados, los domingos ni los festivos. Así pues, si recibe un requerimiento el lunes 2 de octubre, dispondrá hasta el martes 17 para contestarlo (los fines de semana del 7 y del 14 y el jueves 12 de octubre no se computan).
Prórroga. Pues bien, si no puede aportar los documentos en dicho plazo, solicite una prórroga de hasta la mitad de los días concedidos inicialmente. La prórroga se concede automáticamente, salvo que Hacienda le notifique su denegación dentro del plazo a prorrogar (es decir, dentro de los diez primeros días .
A estos efectos:
1.-Presente su solicitud antes de los tres días previos al fin del plazo inicial (es decir, en los siete días siguientes al requerimiento).
2.-Justifique en su solicitud el motivo por el que solicita la ampliación (por ejemplo, por no disponer de tiempo para localizar los documentos requeridos y precisar más días para recopilarlos).
3.-Por último, es preciso que dicha prórroga no perjudique a terceros (requisito que normalmente se cumplirá).
Comparecencia. Si Hacienda le ha citado para que comparezca en una fecha determinada y ello no le es posible, también puede solicitar que la comparecencia se produzca más adelante.
Para ello:
1.-Notifique la imposibilidad de comparecer en los tres días siguientes al requerimiento y justifique el motivo.
2.-Transcurridos esos tres días, sólo podrá solicitar el aplazamiento si las circunstancias que le impiden acudir concurren después de dicho plazo y lo justifica (por ejemplo, si el día anterior a la comparecencia se pone enfermo y aporta el justificante del médico).
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Solicite la prórroga dentro de los plazos establecidos y justifique el motiva En general, Hacienda aceptará su solicitud de forma automática.
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INFORMACIÓN WEB AEAT
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Te acompañamos la información publicada en la web de la Agencia Tributaria, en relación a las Novedades publicadas acerca de las preguntas del INFORMA.
Aprobación Mod.232 declaración informativa de operaciones vinculadas