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GUÍA DESCARGABLE

marzo 05, 2019

Operaciones Vinculadas. Impuesto de Sociedades.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. OPERACIONES VINCULADAS.

JURISPRUDENCIA. INTERÉS CASACIONAL.

TSJ 15 DE OCTUBRE DE 2018 Sala Tercera, Sección 2ª, Sentencia 1504/2018 de 15. Octubre 2018,Rec.4561/2017. Adjuntamos sentencia del Tribunal Supremo, STS-1504-2018

En este asunto de documentación de las operaciones vinculadas, la interpretación del régimen sancionador previsto en el apartado 10 del art. 16 TRLIS. Supuesto de exención de la obligación de documentación ya que la contraprestación del conjunto de operaciones entre la entidad y su socio no supera el importe de 250.000 euros de valor de mercado fijado en el artículo 18.4 e) del RIS. La sancionabilidad de la conducta está dentro de la aplicación del régimen sancionador de los arts. 191 a 195 LGT. Inaplicación de la exención total de responsabilidad contenida en el art. 16.10.4º TRLIS a los sujetos exonerados de la llevanza de la documentación relativa a las operaciones vinculadas. Inexistencia en estos casos de un concurso de normas entre los arts. 16.10.4º TRLIS, la Ley del Impuesto de Sociedades en su artículo 18.13 y 191 LGT.

El Tribunal Supremo declara no haber lugar al recurso de casación formulado contra la sentencia del TSJ Madrid dictada en el procedimiento ordinario interpuesto frente a la resolución del TEAR Madrid desestimatoria de la reclamación instada contra la resolución sancionadora de la Dependencia Regional de Inspección de la AEAT de Madrid, por infracción tributaria relacionada con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los ejercicios 2008 y 2009.

Adjuntamos a continuación el resto del articulo comentando la sentencia,Comentarios STS

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marzo 04, 2019

DEDUCCION POR REINVERSION DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS – IMPUESTO DE SOCIEDADES

DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS:

FECHA EN QUE SE ENTIENDE MATERIALIZADA LA INVERSIÓN

  1. INTRODUCCIÓN

En la presente nota sintetizamos las principales condiciones a tener en cuenta para aplicar la deducción   en el Impuesto sobre sociedades (IS) por reinversión de beneficios extraordinarios, un incentivo fiscal que hemos considerado interesante recordar a la luz de la Resolución de 6 de noviembre de 2018 (Rec.9426/2015) del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC).

En la referida resolución (véase epígrafe 3), el TEAC reitera criterio indicando que cuando la reinversión por beneficios extraordinarios consista en la adquisición de unas participaciones sociales en el marco de una ampliación de capital de una entidad, esta se entiende materializada a la fecha en que se formaliza la escritura pública y no la fecha de la inscripción en el Registro Mercantil de la escritura en que se formaliza la operación societaria correspondiente.

  1. NORMATIVA Y CONCEPTOS CLAVE

Este incentivo fiscal se encuentra regulado en:

  • La Disposición transitoria 24ª.7 de la LIS – Ley Impuesto de Sociedades);
  • El artículo 42 de la LIS/04 (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la LIS);
  • Y los artículos 39 y 40 del Reglamento del IS/04 (Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del IS)

Como sabemos, esta deducción ha sido derogada con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2015, no obstante, dado que la deducción se acredita cuando se realiza la reinversión dentro del plazo establecido, este incentivo puede aplicarse en los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2015 en las condiciones establecidas en la normativa vigente a 31-12-2014, aunque la reinversión y demás requisitos se produzcan en períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2015.

En definitiva, este incentivo fiscal todavía será aplicable en los dos casos siguientes:

  1. a) Transmisiones realizadas en períodos impositivos iniciados antes de 1-1-2015 cuyas rentas se han integrado en la base imponible de esos períodos, habiéndose realizado la reinversión en

 

esos períodos impositivos estando pendiente de cumplirse los requisitos exigidos en períodos impositivos iniciados a partir de esa fecha, o bien esté pendiente de realizarse la reinversión al inicio del primer período impositivo iniciado a partir de esa fecha.

  1. b) Transmisiones realizadas en períodos impositivos iniciados antes de 1-1-2015 cuyas rentas se integrarán en la base imponible de períodos impositivos iniciados a partir de esa fecha, como consecuencia de que la renta generada se hubiese acogido al régimen de las operaciones a plazos, estando pendiente de realizarse la reinversión y el cumplimiento de los requisitos exigidos

Adjuntamos un descargable explicativo.Deduccion por Re-inversion – nota-tecnica-n-1-2019-deduccion-por-reinversion-de-beneficios-extraordinarios-45

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enero 31, 2019

Plan de Control Tributario 2019

Plan de Control Tributario.
A continuacion os presentamos un descargable, a modo de resumen y síntesis,  el Plan de control tributario de este año fue  publicado  en la (Resolución de 11 de enero de 2019, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2019)

La AEAT, obtendra mas informacion de los nuevos sistemas de esta año, el  SII y del «Informe-pais-por-pais».

Esta nuyeva informacion servira para el estudios de los  perfiles de riesgo.

El estudio de los grandes grupos y multinacionales, las operaciones vinculadas y la deteccion de bienes, derechos ocultos y rentas no declaradas seran sus principales lineeas de actuacion.

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marzo 16, 2018

FISCAL PYMES. SOCIEDADES. EMPRESA FAMILIAR: FISCALIDAD, BENEFICIOS Y SUCESIÓN

FISCAL PYMES. SOCIEDADES.

LA EMPRESA FAMILIAR: FISCALIDAD, BENEFICIOS Y SUCESIÓN

 

En España se considera fiscalmente Empresa Familiar, aquella empresa o grupo de empresas del que una persona posee al menos un 5% de las acciones. En el caso de que la empresa pertenezca a un grupo familiar (padres, hijos, hermanos, nietos, cónyuge, etc.) la participación mínima sería del 20% de toda la unidad familiar (el 15% si el cómputo se hace de forma individual).

Sería interesante abordar la fiscalidad de los beneficios obtenidos en una Empresa Familiar, sin embargo, es un reto hablar con certeza y seguridad jurídica de este tema. Vayamos paso por paso.

 

1.-Determinada la definición de Empresa Familiar a efectos fiscales, para que ésta pueda optar a las correspondientes ventajas fiscales, la empresa, empresas o grupo, en cuestión deben de reunir los siguientes requisitos:

 

1.1.-La empresa no debe tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, es decir, más de la mitad de su activo debe estar constituido por elementos que no estén relacionados con inmuebles para uso particular, acciones en Bolsa, préstamos a terceros o fondos de inversión, entre otros.

 

1.2.-En el caso de que se trate de un grupo de empresas o holding, éste deberá poseer más del 5% de las acciones de las empresas y gestionarlas.

 

1.3.-La participación del sujeto pasivo en el capital de la empresa debe ser superior al 20%. Dicho sujeto debe ejercer funciones de dirección en la organización de la entidad y percibir por ello una remuneración superior al 50% del total de sus rendimientos empresariales, profesionales y laborales, es decir, debe ser su principal fuente de ingresos.

 

 

2.-Si tu empresa cumple con todos estos requisitos podrás optar a las ventajas fiscales, estas son:

 

2.1.-Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para actividades económicas y participaciones en empresas con mercado accionariado familiar que desarrollan actividades económicas;

 

2.2.-Reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para este mismo tipo de activos (puede sufrir cambios tanto a nivel estatal como autonómico).

 

 

3.- Hablando de cambios.

Cambios normativos, tendencia jurisprudencial, desarrollo doctrinal…todo aquello que nos pueda venir a la cabeza.

 

 

…si partimos de la base de que un empresario familiar quiere disponer de la fiscalidad para establecer, desarrollar y planificar su negocio, sentimos decirle que no va a poder ser posible.

A favor del legislador, debemos decir, ya desde 1994 la Comisión Europea ha trabajado en apoyar y facilitar el tratamiento fiscal a estas empresas, simplemente por lógica básica: son las empresas que predominan en el mercado europeo. Sin embargo, la tendencia recaudatoria que ha llevado España en estos años ha hecho saltar las alarmas, o rumores, sobre la posibilidad de una reducción en el porcentaje del ISD (actualmente 95%), sin embargo, a la fecha no tenemos nuevas noticias sobre ello. Esta no es la única complejidad que se le plantea al empresario, pues depende de cada comunidad autónoma la exención o bonificación de un determinado porcentaje diferente, lo que requiere una comprobación permanente del empresario.

 

Si esto no fuese suficiente, para aumentar el “lio” la introducción del concepto de “entidad patrimonial” en el IS ha llevado a una evidente confusión entre este tipo de entidades y aquellas que, por no cumplir con los requisitos establecidos en la Ley del IP, no otorga a sus socios familiares la posibilidad de aplicar la exención en el impuesto. Aclarar, ya que se ha hecho mención al tema, que la definición de “entidad patrimonial” dispuesta en la Ley del IS sólo tiene efectos para esa ley, es decir, la definición tradicional que se ha venido empleando y que se emplea en otras leyes como la del IP o ISD se siguen manteniendo como hasta ahora, aplicándose tal concepto a los casos legalmente tasados.

 

La tesorería o inversiones financieras de entidades sobre cuyos títulos unos socios aplican la exención del IP o la reducción del 95% en el ISD, tampoco está muy clara, todo depende de si la totalidad de los beneficios son necesarios o no para el desarrollo de las actividades empresariales. Ahí queda la subjetividad de la norma y cada caso en concreto.

Ante algunas de estas situaciones, los patrimonios más conocidos del panorama español han optado por crear sociedades de capital riesgo para su inversión en empresas no cotizadas, con ello consiguen tributar a al 1% las plusvalías frente al 30% si operasen en forma de sociedad o persona física.

 

 

4.- A modo de resumen, se pueden alcanzar algunas conclusiones obtenidas en los últimos años:

4.1.-El tratamiento de los beneficios fiscales de la “Empresa Familiar” será posiblemente tratado en venideros años no muy lejanos.

 

4.2.-Habrá una limitación de la cuantificación de los beneficios fiscales aplicables a la “Empresa Familiar” en base a una interpretación finalista de la normativa en vigor que permita su aplicación, únicamente, a los activos que resulten necesarios para el desarrollo de la actividad económica.

 

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